Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo, de manera que se encuentra obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia.
La norma 2010 de normas personales establece tres pronunciamientos sobre las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo; dichos principios referidos a los auditores son:
- Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
- Cuidado y diligencia profesional.
- Independencia.
La adhesión a estos principios es un requisito previo para proporcionar conclusiones de la auditoría, que sean pertinentes y suficientes, y para permitir a los auditores trabajar independientemente entre sí, para alcanzar conclusiones similares en circunstancias similares.
Principios Fundamentales de la Auditoría
La auditoría se rige por varios principios fundamentales que aseguran su efectividad y confiabilidad. Estos principios incluyen:
Conducta Ética: El Fundamento de la Profesionalidad
La confianza, integridad, confidencialidad y discreción, son esenciales para auditar.
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Presentación Ecuánime
La obligación de informar con veracidad y exactitud (los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría, reflejan con veracidad y exactitud las actividades de la auditoría. Se informa de los obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado).
Debido Cuidado Profesional
La aplicación de diligencias y juicio al auditar (los auditores proceden con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por otras partes interesadas). Un factor importante es tener la competencia necesaria.
Independencia
La base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones de la auditoría. Los auditores son independientes de la actividad que es auditada y están libres de sesgo y conflicto de intereses.
Enfoque Basado en la Evidencia
El método racional para alcanzar conclusiones de la auditoría fiable y reproducible en un proceso de auditoría sistemático. La evidencia de la auditoría es verificable. Está basada en muestras de la información disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo durante un periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos.
Otras Normas de Auditoría
Además de las normas personales, existen otras normas que rigen el proceso de auditoría:
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- Normas de Ejecución: Son los elementos básicos que el auditor debe conocer para poder realizar sus tareas con los cuidados necesarios. Estos elementos constituyen lo que se conoce como normas de ejecución de trabajo, que señalan que el trabajo del auditor debe estar sujeto a una planeación, supervisión, estudio, evaluación y obtención de evidencia suficiente y competente.
- Normas de Información: Al resultado final del trabajo de un auditor se le conoce como dictamen o informe y es el documento sobre el que va a reposar la confianza del interesado.
Consideraciones Adicionales
Como auditores de sistemas de gestión gubernamental en materia ambiental, siempre debemos tener presente que una auditoría no es una persecución de culpables, esta es la manera de evitar que nuestros auditados se sientan intimidados y creen anticuerpos frente a nuestro trabajo.
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