Escuchar hablar sobre los paraísos fiscales es frecuente, pero muy pocos saben a ciencia cierta qué son y a qué países se les atribuye dicha condición. Aunque hablemos de “paraíso fiscal”, este concepto ya no existe en el marco de la legislación tributaria, puesto que recientemente hubo una modificación normativa por la que se cambió la denominación de “paraíso fiscal” por “jurisdicción no cooperativa”. Se entiende por paraíso fiscal toda zona geográfica, ya sea una región o un estado, que tiene un régimen tributario muy flexible o inexistente. Estos territorios se caracterizan por su baja o nula tributación y sus facilidades para el desarrollo de actividades empresariales.
Cuando pensamos en “paraísos fiscales”, a menudo tenemos imágenes de islas de arena blanca, palmeras y mar azul. Sin embargo, los principales paraísos se encuentran en el norte: Suiza, Luxemburgo, Hong Kong y Delaware, esta última ubicada a sólo unos 150 kilómetros de la Casa Blanca. Un ejemplo notorio es el de las Islas Vírgenes Británicas, un archipiélago caribeño al este de Puerto Rico que, con alrededor de 28 mil habitantes, alberga más de 950 mil compañías operando en su territorio. Su Producto Interno Bruto per cápita se sitúa entre los 20 más altos del planeta.
¿Por qué son atractivos los paraísos fiscales?
¿A qué se debe el magnetismo de estas zonas donde el poder fiscal parecería mostrarse permisivo? El objetivo principal del sistema por el cual se rigen los paraísos fiscales es facilitar la migración de inversores no residentes, ofreciéndoles un nivel impositivo mínimo. Cada paraíso fiscal tiene sus particularidades, pero, a fin de cuentas, todos ellos comparten una base común que ofrece ventajas a los inversores que constituyen su empresa en estos territorios.
Para entender el funcionamiento, consideremos un ejemplo: Por los servicios brindados a La Rica Cola, La Sablista recibe unos pagos, que vendrían a ser sus ingresos. Estos pagos que hace La Rica Cola se pueden consignar como un gasto en sus estados financieros, lo que le permite reducir su carga tributaria. Por otro lado, el dinero que recibe La Sablista no es gravado, porque se encuentra registrada en un paraíso fiscal que no tiene que pagar impuesto a la renta por los ingresos recibidos, o si lo paga, es en realidad por un valor mínimo.
Sandro Fuentes, ex jefe de la Sunat, ilustra otro ejemplo numérico de una estrategia común: Supongamos que existe una empresa que vende un auto, cuyo precio real debería ser US$30.000, pero en la realidad lo vende a US$18.000 a un trader, que es de la propia empresa (una relacionada, solo que nadie lo sabe) y que opera en un paraíso fiscal. Luego este trader lo vuelve a vender en otro país por US$30.000. Gana US$12.000, que no están sujetos al pago de impuestos. Esto difiere de la situación donde el auto se hubiera vendido directamente, sin ningún trader a US$30.000, aunque su costo es de US$18.000.
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La presencia de las empresas en países distintos al de origen es consecuencia de la globalización que, gracias a la desregulación de los mercados, los procesos de privatización y los de integración regional, ha dado lugar a nuevas oportunidades de inversión al tiempo de promover la libertad del movimiento de los capitales, producto de la eliminación de controles, la disponibilidad de nuevas tecnologías y la mayor información disponible. Un trato fiscal ventajoso es ofrecido por los "paraísos fiscales", territorios caracterizados por su baja o nula tributación, cuyas facilidades para el desarrollo de actividades empresariales repercuten en la rentabilidad, factor clave para su permanencia en el tiempo. La planificación fiscal internacional busca implantar estructuras fiscales eficientes para reducir al mínimo la carga impositiva mundial de las empresas.
La Polémica y el Costo Global de los Paraísos Fiscales
Ejemplos de estos casos no faltan. Uno de los más sonados, relacionados con el uso de jurisdicciones que brindan beneficios tributarios, tiene aroma de café: del mismo que sirve la multinacional Starbucks. Otro caso sonado, también en Reino Unido, es el de Amazon, que durante el mismo período (2009-2011) facturó US$10.500 millones en ingresos, y pagó impuestos por solo US$3,45 millones. Ambos ejemplos muestran lo polémico que es el uso de paraísos fiscales. Las empresas hicieron uso de estos mecanismos que, si bien son cuestionables, no transgredían la ley.
Sin embargo, el uso de paraísos fiscales es más polémico de lo que nos muestran a simple vista estos casos porque, al proteger la información de personas jurídicas o naturales, se puede estar protegiendo información de personas o instituciones dedicadas a actividades ilegales. “El problema es que los paraísos fiscales también han servido para el narcotráfico, el terrorismo y la corrupción.” En esto coincide Roberto Cores y la Sunat. Estos factores, junto a los avances tecnológicos, han permitido que las grandes corporaciones, nacionales o transnacionales, así como las personas de altos patrimonios, utilicen métodos agresivos de planificación tributaria, que incluyen a los paraísos fiscales para aprovechar la falta de regulación, las lagunas jurídicas y la poca información que existe en las administraciones fiscales nacionales. Tras el destape de los #PanamaPapers, se evidenció que los millonarios de todo el mundo, pero sobre todo, las transnacionales, usan esta red de paraísos fiscales para evadir y eludir el pago de impuestos. Es por esto que antes que paraísos, deberían ser llamadas guaridas fiscales, usadas para esconder el dinero que extraen de las naciones.
El costo económico de estas prácticas es muy alto y su eliminación aportaría importantes recursos al financiamiento de la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible. Frenar la evasión y elusión fiscal, así como los flujos ilícitos, es un requisito central para potenciar la movilización de los recursos financieros necesarios para avanzar en los objetivos de la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible. A continuación, se presentan algunas cifras que ilustran el impacto económico global:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Riqueza estacionada en paraísos fiscales | 7,6 billones de dólares |
| Pérdidas tributarias anuales globales (impuestos personales) | 189.000 millones de dólares |
| Pérdidas tributarias (contribuyentes latinoamericanos) | 21.000 millones de dólares |
| Evasión al impuesto a la renta (empresas y personas físicas en América Latina, 2015) | 220.000 millones de dólares (4,3% del PIB regional) |
| Evasión del impuesto al valor agregado (IVA en América Latina) | 120.000 millones de dólares |
| Cifra de evasión total (América Latina) | 340.000 millones de dólares (6,7% del PIB regional) |
| Activos de extranjeros en Luxemburgo (fines de 2013) | 5 billones de dólares |
| Activos de extranjeros en Países Bajos (fines de 2013) | 5 billones de dólares |
La dispersión geográfica de los paraísos fiscales demuestra que es un problema global y no atribuible solo a los países en vías de desarrollo. De hecho, el universo de paraísos fiscales es mucho más amplio e incluye un número importante de países desarrollados.
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Esfuerzos Globales para Combatir los Paraísos Fiscales
El uso de estos mecanismos que dan ventajas fiscales a las empresas multinacionales está sufriendo cambios. Esta es una lucha que está siendo liderada por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). En las últimas décadas se ha acrecentado la importancia de los paraísos fiscales, dada la globalización económico-financiera, que conlleva significativos flujos comerciales y financieros transfronterizos en un marco de creciente desregulación financiera, los importantes aumentos en la inversión extranjera directa y la consolidación de las empresas transnacionales.
Roberto Cores y Sandro Fuentes explican que para poder controlar esto, las autoridades fiscales han ido cambiando sus reglas para impedirlo y han implementado diversos mecanismos de control más estrictos. Uno de ellos es realizar auditorías de precios de transferencia entre empresas relacionadas de las multinacionales, para que efectivamente las transacciones que se registran reflejen precios de mercado. Esta es la razón de la intensa lucha que se ha dado en la búsqueda de una mayor transparencia y flujo de información entre naciones.
Roberto Cores sostiene que la OCDE categoriza en tres listas a estas jurisdicciones: una lista negra de países que no colaboran ni brindan ningún tipo de información (actualmente no hay países en esta lista), otra en la cual están países que intercambian información y una última lista de países que están en camino de cooperación. Un elemento común a las iniciativas es que reconocen que la evasión y elusión tributaria, así como los flujos ilícitos, son problemas globales y como tal requieren de una solución global. En este sentido, deben tratarse con un enfoque multilateral en el seno de las Naciones Unidas, que incorpore las necesidades y realidades de todos los países y avance en la construcción de un pacto fiscal global que se haga cargo entre otras cosas de terminar con las prácticas tributarias agresivas y el secreto financiero.
Desde esta perspectiva, los países de América Latina y el Caribe debieran mostrar una voz común que les permita tener mayor influencia y presencia en las propuestas globales en materias fiscales. Dado el actual contexto internacional, para combatir la evasión es necesario profundizar los mecanismos de cooperación entre países y bloques regionales, para lo cual los organismos multilaterales pueden servir de espacios para alcanzar acuerdos y consensos.
La Situación en España frente a las Jurisdicciones No Cooperativas
Nuestro país ha venido tomando medidas a lo largo de los años en el ámbito tributario para evitar la erosión de la recaudación tributaria y combatir actos ilícitos. La legislación de cada país es quien establece si otros territorios son considerados paraísos fiscales, o no. Actualmente el estado español considera paraíso fiscal a 48 territorios o países ubicados en diferentes partes del mundo. Es cierto que algunos de los países o territorios mencionados en el listado oficial de territorios calificados como paraísos fiscales encontramos algunos de ellos con los que actualmente contamos con acuerdos bilaterales de intercambio de información, por lo que estarían excluidos de la lista.
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Ya hemos podido ver algunos de los requisitos para que un territorio deje de considerarse como paraíso fiscal para España. Se debe tener en cuenta que ese país, no solo debe firmar ese acuerdo para ser excluido, sino que tendrá que constar en su legislación un impuesto similar al IRPF o IS, para que se asemeje al modelo de tributación de España para personas físicas y jurídicas. Además de esto, la Administración de España, cada vez pone más medidas y obligaciones que deben cumplirse.
El Modelo 720 se creó para intentar evitar el fraude en paraísos fiscales. Este régimen obliga a aquellos residentes en España que perciban una renta del extranjero a imputar el importe de esa renta en su base imponible. También se aplica a las sociedades que tributen por medio del Impuesto de Sociedades. Es importante destacar que si se es representante, apoderado o beneficiario de estos bienes o derechos y se alcanza el importe mínimo estipulado, también se está obligado a declarar. El compromiso firmado por España para lograr ser un miembro de la OCDE irá también resolviendo este tipo de temas, mejorando las prácticas para luchar contra la evasión fiscal, lograr intercambios de información para mayor fiscalización y combatir actividades ilegales. En España, aunque muchas competencias tributarias son autonómicas, no se puede catalogar como paraíso fiscal ninguna zona geográfica en el país.
Rentabilidad de Empresas Multinacionales en Paraísos Fiscales: Un Estudio
Un estudio centrado en la rentabilidad de empresas multinacionales europeas presentes en "paraísos fiscales" buscó valorar si operar en esas jurisdicciones supone o no una mayor rentabilidad de la inversión de los accionistas (rentabilidad financiera o ROE). Para esta investigación se dispuso de una muestra de 24 empresas cuyas observaciones corresponden al periodo 2000-2006. Contrario a lo esperado, los resultados muestran que las empresas multinacionales con operaciones en "paraísos fiscales" obtienen una rentabilidad que no es significativamente distinta al rendimiento de las empresas presentes sólo en países "no paraíso".
Probablemente estos resultados obedecen a que la información disponible no es precisa, pues la falta de transparencia y de un intercambio efectivo de la información dificultan la obtención de datos reales acerca de las actividades de inversión de las empresas multinacionales en estos territorios. La fiscalidad internacional, en continua modificación, hace referencia no sólo a diferencias fiscales entre países, sino también a tratados bilaterales para evitar la doble imposición y a programas de incentivos para atraer capitales y tecnología extranjera, así como a territorios de baja o nula fiscalidad que ofrecen ventajas tributarias considerables.
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