La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal, bajo la implantación de normativas permite el desarrollo de las operaciones y procesos del sistema tributario. El objetivo es ofrecer información sobre el nivel y la evolución anual de los ingresos tributarios que gestiona la Agencia Tributaria por cuenta del Estado, las CC. AA. y las CC. LL. El Informe Anual de Recaudación Tributaria utiliza un método de análisis en el que no solo se analizan los ingresos tributarios en términos de caja, sino que estos se vinculan con los impuestos devengados obtenidos por agregación de las declaraciones y estos, a su vez, con los tipos efectivos y las bases que declaran las personas contribuyentes.
El esquema utilizado trata de cubrir todo el proceso de pago de los impuestos: desde que se produce el hecho imponible que genera la obligación para el contribuyente hasta que finalmente se liquida e ingresa el impuesto. La administración tributaria es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios. Esto genera el cumplimiento de pago por parte de cada uno de los contribuyentes.
Misión y Funciones de la Administración Tributaria
La misión de la administración tributaria es el cumplimiento de la legislación y regulaciones tributarias. Las funciones de la administración tributaria están encaminadas y relacionadas con las obligaciones de los contribuyentes, lo cual incluye: registro apropiado, procesamiento de las declaraciones, verificación e inspección y suministro de servicio a los contribuyentes. Para ello es importante que la administración tributaria sea la pieza clave para lograr el cumplimiento tributario en la medida que las cargas impositivas no fuesen altas. Entonces usar sus facultades como parte de cumplimiento integral en el entorno socioeconómico.
Para esto es importante que la cultura tributaria sea el eje trasversal del desarrollo de dicha administración, en este contexto, la cultura tributaria es el comportamiento que adoptan los contribuyentes frente a la gestión de la administración tributaria. Se determina entonces que una administración tributaria integral debe requerir un marco legal apropiado que suministre equilibrio, un ambiente de integridad basado en valores, transparencia estratégica y procesos y procedimientos eficientes. La gestión en general debe incluir el desarrollo de una visión integral.
El Impuesto a la Renta y su Anticipo
El anticipo al impuesto a la renta es un mecanismo de administración y recaudo de tributos, ya que es un método indirecto, que es utilizado por la administración tributarias en libre ejercicio de sus facultades para su gestión de recaudación. La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece el Impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con sus disposiciones. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 94 de esta Ley, también están sujetos a este impuesto.
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El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma. Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.
Impacto Económico y Gestión Financiera
El impacto económico que genera la tributación se mide en términos de la gestión del desarrollo local. La aplicación del impuesto está orientada en base a la evolución económica y su crecimiento en el entorno, la afectación de los impuestos está encaminada por las inversiones efectuadas. Dentro de la gestión financiera, se considera un aporte esencial para la toma de decisiones es que la información sea oportuna, veraz y eficiente.
Las finanzas gestionan la inversión, financiación, la información económico-financiera y, con frecuencia, los procesos administrativos de las operaciones, si bien las finanzas se preocupan de la rentabilidad y el riesgo, se ocupan directamente del dinero y de la información. Todas las decisiones adoptadas en la empresa, en cualquiera de sus áreas o niveles de responsabilidad, se manifiestan con mayor o menor intensidad en términos monetarios y repercuten antes o después de su situación financiera. Es crucial suministrar la información económico-financiera, de forma fiable y oportuna, para la planificación, la toma de decisiones y el control. Todos los procesos deben realizarse conforme a la normativa legal vigente, tanto interna como externa.
Desafíos y la Situación del Sector Cooperativista
Bajo este contexto se encuentra el sector cooperativista que hasta la actualidad ha sido un baluarte en el manejo financiero popular, pero debido al cambio estructural del manejo fiscal ha evidenciado un decrecimiento. En el 2015 los depósitos en las cooperativas de ahorro y crédito a escala nacional se desaceleraron con relación a años anteriores.
| Año | Crecimiento de captaciones en cooperativas de ahorro y crédito |
|---|---|
| 2014 | 22% |
| 2015 | 3% |
Según el Servicio de Rentas Internas (SRI), en enero pasado, lo recaudado por Impuesto a la Renta (IR), sumó 309,6 millones de dólares, un 27 % menos que lo captado en enero-2015. Un caso representativo de esta problemática es la Cooperativa Mushuc Runa, la cual ha visto disminuida su liquidez debido a la problemática referenciada anteriormente. Se determina entonces que la administración no ha sido integral en los períodos detallados, es así que la brecha de recaudación es de 862.410.660 UDS, de período a período lo cual evidencia que los procesos de control han generado falencias.
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Una investigación descriptiva realizada analizó la situación de la Cooperativa Mushuc Runa, tanto en el ámbito tributario porque se analizó el cálculo del anticipo del impuesto a la renta y en el ámbito financiero, ya que se encaminó en las inversiones de los recursos disponibles de la entidad. El 90% de los encuestados dice que el pago del anticipo del impuesto a la renta afecta a las Cooperativas, por su forma de cálculo, el 10% afirma que la cooperativa por ser sólida puede afrontar este impuesto. El 100% de los encuestados están de acuerdo con que el pago del anticipo impuesto a la renta se va incrementando.
En cuanto al análisis de las inversiones que mantiene la entidad se pudo detectar un incremento del 29% en los tres últimos años. Es importante recalcar que en el año 2014 la Cooperativa Mushuc Runa disminuye su pago de anticipo del impuesto a la renta, reflejando un incremento del 28% del valor de las inversiones para este año, es decir el pago del anticipo impuesto a la renta sí afecta el nivel de inversión de la entidad. Generalmente dentro de las micro, pequeñas y medianas empresas, se pueden encontrar casos donde no declaran en su totalidad sus ingresos o de forma parcial, al no poseer una adecuada gestión administrativa y financiera.
Determinación Tributaria y Control
Por otro lado la Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo. Es importante para la entidad tomar en cuenta las disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas para evitar incurrir en errores y no recibir sanciones por este organismo de control. La evasión fiscal es un factor distorsionante, el cual consiste en evitar de manera parcial o completa el pago de tributos, legalmente constituidos.
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