En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR. En este artículo, te explicaremos el concepto de deducciones autorizadas para personas morales y las condiciones para su aplicación.
¿Qué son las Deducciones Autorizadas para Personas Morales?
Son los recursos que se han establecido como instrumento de beneficio para disminuir la carga de impuestos en la declaración mensual, bimestral o trimestral. Para poder presentar las deducciones autorizadas para personas morales es necesario considerar algunos aspectos y sus requisitos. Estos datos financieros son: el estado de pérdidas y ganancias y balance general.
Requisitos Generales para la Deducibilidad
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad económica; es fundamental cumplir con ciertos requisitos de las deducciones:
- Estrictamente indispensables: Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto.
- Deducción de inversiones: Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos del artículo 149 de la misma.
- Que se deduzcan una sola vez: Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de diversos ingresos.
- Comprobante fiscal y formas de pagos: Estar amparada con el comprobante fiscal y que los pagos cuya contraprestación exceda de $2,000.00, se efectúen mediante transferencia electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, débito, de servicios, o a través de los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria.
- Registro en contabilidad: Que estén debidamente registradas en contabilidad.
- Primas por seguros y fianzas: Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos.
- Retención y entero de impuestos e información: Que se cumplan las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos.
- Plazo para reunir requisitos de las deducciones: Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en lo particular establece esta Ley. Tratándose únicamente del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción IV de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración del ejercicio y la fecha de expedición del comprobante fiscal deberá corresponder al ejercicio en el que se efectúa la deducción.
- Deducciones efectivamente erogadas: Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito.
- Costo de adquisición o intereses a valor de mercado: Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los de mercado.
Aspectos Adicionales a Considerar
- Muchos de los gastos deducibles deben ser pagados a través de medios electrónicos, como transferencia bancaria, tarjeta de crédito, débito, o cheque nominativo.
- Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración. Es decir, no se pueden deducir gastos de 2021 cuando estás haciendo la declaración de 2023 y mucho menos de compras que planeas hacer a futuro.
- Al ser una persona moral debes presentar los gastos deducibles mediante una factura y haber pagado por transferencia electrónica, de preferencia.
Deducciones Específicas
En México, las deducciones autorizadas varían dependiendo de la situación fiscal del contribuyente, sin embargo, existen algunas deducciones comunes que aplican para la mayoría de los contribuyentes:
- Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
- Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
- Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente.
- Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos. No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos).
- El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
Otras Consideraciones Importantes
- Aplicar retenciones cuando proceda.
- Para que puedas realizar esta deducción de forma exitosa tienes que llenar de forma correcta tu declaración anual y cumplir con los lineamientos que las hagan válidas.
- Todos los gastos que están sujetos a una deducción tienen que estar comprobados mediante su factura o un recibo equivalente que esté avalado por el SAT.
Limitaciones a las Deducciones
Existen ciertos gastos que no son deducibles bajo ninguna circunstancia:
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- Las sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales.
- Los pagos por conceptos de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado.
- Los consumos en bares o restaurantes.
Deducción de Inversiones
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los ingresos, deducirán, en el año de calendario en que esto ocurra, la parte aún no deducida. En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá presentar aviso ante las autoridades fiscales y mantener sin deducción un peso en sus registros.
Recuerda que para presentar las deducciones autorizadas para personas morales es necesario considerar algunos aspectos y sus requisitos. Todos los gastos que están sujetos a una deducción tienen que estar comprobados mediante su factura o un recibo equivalente que esté avalado por el SAT. Aplicar retenciones cuando proceda (ej. Para que puedas realizar esta deducción de forma exitosa tienes que llenar de forma correcta tu declaración anual y cumplir con los lineamientos que las hagan válidas.
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