Para muchas empresas y personas con actividad empresarial, el gasto en combustible es parte del día a día. Sin embargo, no todo pago sirve para deducir. Como regla amplia, los pagos que exceden $2,000 deben efectuarse con transferencia, cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o de servicios, o monederos electrónicos autorizados por el SAT.
En combustibles, la exigencia es más estricta: el artículo 27, fracción III de la LISR indica que el pago debe hacerse con los medios señalados aunque la compra no rebase $2,000. No obstante, existen facilidades específicas y excepciones territoriales que permiten la deducción bajo ciertas condiciones.
Deducción de combustible para contribuyentes del RIF
Las personas que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) tienen un tratamiento especial. De acuerdo con la Regla 3.13.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), los contribuyentes del RIF sí pueden deducir el combustible pagado en efectivo por hasta 2,000 pesos, siempre que cuenten con el CFDI que ampare cada operación de compra de combustible.
Esta facilidad permite que las personas físicas que utilizan vehículos marítimos, aéreos y terrestres para realizar su actividad, efectúen la deducción de las erogaciones pagadas en efectivo cuyo monto sea igual o inferior a 2,000 pesos, por cada adquisición realizada. Si el pago total por consumo excede de 2,000 pesos, se deberá atender la norma general de uso de medios bancarios.
Tabla de facilidades para el pago de combustible en efectivo
- Contribuyentes del RIF: Hasta por $2,000 pesos por operación (con CFDI).
- Sector Agropecuario (Agapes) y Transportistas: Hasta por el 15% del total de sus compras de combustible.
- Zonas rurales sin servicios financieros: Exención del requisito de medios de pago electrónico autorizada por el SAT.
Consideraciones generales para la deducibilidad
Para que la deducción sea válida, el combustible debe ser estrictamente indispensable para los fines de la actividad, entendiéndose como el combustible efectivamente adquirido para llevar a cabo los fines de su labor durante el periodo correspondiente. Es fundamental considerar los siguientes puntos clave:
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- CFDI indispensable: La factura electrónica es necesaria para respaldar el gasto; un CFDI de combustible que carezca de los complementos debidamente validados se considera no deducible.
- Relación laboral: Tu actividad laboral debe estar relacionada con el uso del vehículo.
- Uso mixto: Cuando el mismo vehículo se utiliza para actividades personales y laborales, es importante separar los consumos.
- Zonas sin servicios financieros: Si el contribuyente vive en una zona rural catalogada por el SAT como sin acceso a servicios financieros, podrá deducir gasolina comprada en efectivo, según lo dispuesto en el artículo 27, fracción III de la LISR y el artículo 42 del RISR.
Es importante recordar que la deducción de ISR y el IVA acreditable no son lo mismo. El profesional contable debe asegurar la deducibilidad de los gastos de sus clientes, ya que el combustible es uno de los gastos operativos más importantes. Pagar gasolina en efectivo, fuera de las facilidades mencionadas, puede poner en riesgo la deducción fiscal.
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