El Impuesto Sobre Nómina es una responsabilidad que todo patrón debe tener presente mes con mes. Se trata de una tarifa que el Estado pide a los empleadores por cada persona empleada que esté dentro de su nómina. Para cumplir con el pago de Impuesto Sobre Nómina, debes declararlo cada mes en la Secretaría de Finanzas del estado en el que esté constituida tu empresa.
Estar a cargo de una empresa es una gran meta, misma que implica responsabilidades. Es por eso de que a fin de socializar a los propios contribuyentes cuáles son las principales contribuciones en nuestro estado de Chihuahua y cómo funciona su derecho tributario, es que decidí iniciar una serie de ‘derecho fiscal local’ en la entrada Generalidades del derecho fiscal en el estado de Chihuahua parte I.
En ese sentido, si en el imaginario del chihuahuense común únicamente es consciente-y a veces- de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y Ley del Impuesto al Valor Agregado por ser estos los impuestos que más puede ver su carga en el día a día; también lo es que los impuestos estatales y municipales pueden ser la diferencia para emprender o no un negocio.
¿Quiénes están obligados a contribuir?
Artículo 1. En el Estado de Chihuahua las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
c) Las demás personas que expresamente señalen las disposiciones fiscales del Estado.
Lea también: Guía para Recuperar Contraseña SAT
Impuestos vigentes en Chihuahua
Ante esto, por cuanto hace a la presente entrada trataré todos y cada uno de los impuestos vigentes para el estado de Chihuahua mismos que, como podrá ver el lector, son tan pocos que están fácilmente agrupados en una misma ley.
Cálculo y pago del impuesto
El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 15 del mes siguiente al que corresponda el ingreso obtenido. Los pagos se realizarán mediante declaración que se presentará en las formas oficialmente aprobadas.
El monto del impuesto se calculará aplicando a la base gravable la tasa del 6%.
Por otro lado, los retenedores efectuarán el pago del impuesto a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, presentándose la declaración aprobada en la oficina recaudadora que corresponda.
Requisitos para el registro
- Solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes, utilizando las formas aprobadas para tales efectos.
Consideraciones adicionales
También, para entender ¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina? Las empresas consideran el valor del PIB en sus localidades, además de las actividades económicas que se llevan a cabo ahí.
Lea también: Obtener RFC en México
La nómina total por mes de una empresa es de $256,847.00 incluyendo los sueldos de las personas que trabajan en la empresa, aguinaldo, prima vacacional y las comisiones por venta. En ciertos casos y en algunos estados de la república existen subsidios al ISN y la exoneración puede ser completa.
Muchas de las veces al hablar de impuestos en México, las personas lo relacionan con el Servicio de Administración Tributaria y las autoridades federales sin reparar que, de igual forma, los estados están facultados para crear contribuciones (sobre este tema, véase Las contribuciones en México).
Son sujetos obligados de este impuesto las personas físicas y morales que organicen juegos con apuestas y/o sorteos. Se considerará como valor el total de las cantidades efectivamente percibidas por la participación de juegos con apuestas y/o sorteos, ya sea que se enteren en efectivo, en especie o por cualquier otro medio.
Las deducciones señaladas en los numerales anteriores no deberán incluir las contribuciones que se hubieren retenido o trasladado derivadas de contribuciones locales o federales.
La base para el cálculo del impuesto se integra con el valor total determinado o determinable del premio que se obtenga.
Lea también: Guía para Inscribir tu Empresa en el SAT
Por otro lado, este tipo de impuestos que está muy arraigado en distintas entidades federativas, han desatado un debate en torno a si los mismos violan o no el principio de equidad tributaria (el cual puede ser estudiado en mi entrada Principios constitucionales de los impuestos en México) y se cae ante una inicua doble tributación. Tan es así, que ha habido interesantes pronunciamientos al respecto por la propia Suprema Corte de Justicia de la Nación.
Por otro lado, para efectos de este impuesto, se considerarán también como ingresos los percibidos en efectivo, bienes, servicios y crédito. Para estos efectos, se considerará interés real al monto en el que los intereses excedan el ajuste por inflación.
Los contribuyentes podrán optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este impuesto, en sustitución de las deducciones autorizadas.
Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso por otorgar el uso o goce temporal del mismo, u otorgar su uso o goce temporal de manera gratuita, no podrá deducir la parte de los gastos, así como tampoco el Impuesto Predial y contribuciones especiales de mejoras que correspondan proporcionalmente a la unidad por él ocupada o de la otorgada gratuitamente.
Los contribuyentes al efectuar los pagos a que se refiere este impuesto, harán las deducciones que correspondan al período por el que se presente la declaración. Cuando las deducciones no se efectúen dentro del período al que corresponden, se podrán efectuar en los siguientes períodos del mismo año calendario.
5.- La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: a) en el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero.
6.- La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito, o de la cesión de derechos que los representen.
Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida en efectivo, bienes, servicios, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación.
Por otro lado, los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes inmuebles, efectuarán el pago del impuesto por cada una de las operaciones que realicen aplicando la tasa del 5% sobre la gravable determinada de acuerdo al párrafo anterior.
Los contribuyentes podrán solicitar la práctica de un avalúo por corredor público titulado, institución de crédito especializada en valuación, debidamente acreditados ante el Departamento Estatal de Profesiones.