En la actualidad, la fiscalización sobre el esquema de subcontratación laboral ha cobrado una relevancia crítica para las autoridades tributarias. La Ley Federal del Trabajo (LFT), en su artículo 15-A, define a la subcontratación como el medio por el cual un patrón denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, persona física o moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los servicios o la ejecución de las obras contratadas.
El marco normativo ha evolucionado para controlar estas prácticas. En la Resolución Miscelánea Fiscal del ejercicio fiscal 2017 se emitieron dos criterios en materia de outsourcing, el 22/ISR/NV “Subcontratación. Retención de salarios” (2016, p. 17), y el 32/ISR/NV “Pago de sueldos, salarios o asimilados a estos a través de sindicatos o prestadoras de servicios de subcontratación laboral” (2016, p. 24).
Enfoque de fiscalización del SAT
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) arrancará 2026 con una estrategia de fiscalización mucho más enfocada y selectiva, con especial atención en contribuyentes que simulen operaciones de outsourcing, usen factureras o presenten patrones de riesgo fiscal. De acuerdo con el SAT, las auditorías ya no se seleccionan de forma aleatoria. Según un reporte de La Jornada, el SAT concentrará sus auditorías en contribuyentes que celebren operaciones con factureras o nomineras, así como en quienes presenten pérdidas fiscales recurrentes, simulen o abusen de deducciones y obtengan ingresos que no son declarados.
Los contribuyentes que tendrán “más lupa” serán aquellos con pérdidas fiscales recurrentes, deducciones agresivas, ingresos omitidos y operaciones con entidades de alto riesgo. Para gestionar estos procesos, el SAT ha establecido lineamientos operativos específicos:
- Unificación de procesos: Cuando se detecten omisiones en el pago de impuestos, se realizará únicamente una auditoría por contribuyente y no múltiples procesos paralelos.
- Eficiencia administrativa: Cabe mencionar que un punto clave del anuncio es la promesa de acelerar las devoluciones de impuestos.
Contexto y evolución del sector
La importancia de este control se fundamenta en el crecimiento histórico del sector. Según datos analizados por especialistas, el outsourcing creció 48% en 10 años, una tendencia que, según analistas, vulnera aún más al trabajador. A continuación, se resumen los puntos clave del marco normativo y de riesgo:
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Resumen de criterios normativos y riesgos
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Definición LFT (15-A) | Ejecución de obras o servicios bajo dependencia del contratista. |
| Criterio 22/ISR/NV | Referente a la retención de salarios en subcontratación. |
| Criterio 32/ISR/NV | Pagos a través de sindicatos o prestadoras de servicios. |
| Enfoque de Auditoría | Factureras, pérdidas recurrentes y deducciones agresivas. |
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