La reciente publicación de la Tesis de Jurisprudencia 2030763 por parte de la Suprema Corte de Justicia de la Nación el pasado 11 de julio de 2025, ha generado gran preocupación entre los contribuyentes y un intenso debate entre especialistas. El criterio del máximo tribunal parte del principio de definitividad: si la resolución negativa no se combate en tiempo y forma, se considera consentida por el gobernado.
Es fundamental comprender el alcance de este criterio, ya que esta jurisprudencia indica que, si hay un error de forma en la presentación de la solicitud de devolución, antes de hacer cualquier corrección, se debe impugnar el fallo de la autoridad a través de un recurso de revocación o un juicio de nulidad. Anteriormente, un criterio más protector de los derechos del contribuyente reconocía que si el rechazo no era de fondo, el SAT no debía conservar el dinero sin permitir que el contribuyente corrigiera su error y solicitara de nuevo su devolución.
Fundamentos de la defensa fiscal
Los contribuyentes deben poner especial atención tanto a los plazos como a la naturaleza de las resoluciones emitidas por la autoridad fiscal. Es de consideración que muchas devoluciones se consideran desistidas por falta de atención oportuna a los requerimientos de información emitidos por la autoridad, lo cual no equivale a una negativa formal. Asimismo, este criterio de jurisprudencia no aplica en los casos en que el trámite de devolución se tenga por desistido.
Ante una resolución que afecte los intereses del contribuyente, existen diversas vías para su defensa:
- Recurso de Revocación: Instancia ante la propia autoridad que emitió el acto que se está impugnando.
- Juicio de Nulidad: Proceso ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa para desvirtuar el acto emitido por la autoridad fiscal.
Requisitos para la impugnación
Para interponer un recurso de inconformidad o medio de defensa, el documento debe contener, entre otros, el nombre del recurrente, la resolución que se impugna, la fecha de notificación y los agravios que le cause el acto. Es indispensable considerar los plazos legales establecidos, ya que si el contribuyente no actúa dentro del término, la autoridad lo desechará definitivamente.
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La siguiente tabla resume elementos clave en la relación de defensa entre el contribuyente y la autoridad:
| Concepto | Descripción del proceso |
|---|---|
| Principio de definitividad | Las resoluciones deben combatirse en tiempo y forma para no ser consentidas. |
| Jurisprudencia 2030763 | Exige impugnar errores de forma antes de intentar nuevas correcciones. |
| Medios de defensa | Recurso de revocación y juicio de nulidad ante el TFJA. |
Proceder ante la autoridad fiscal
Con esta nueva sentencia, la Corte dejó claro que sí es posible impugnar la decisión del fisco, siempre que esta niegue la devolución de un monto determinado, incluso si no se ha emitido una resolución explícita. Si realizaste tu declaración anual y el SAT no te devolvió el saldo a favor que reclamaste, ahora tienes una vía legal para impugnar esa decisión. El fallo de la Corte marca un precedente relevante en materia fiscal, al reconocer que este tipo de negativas pueden ser actos definitivos que afectan los derechos de los contribuyentes.
Será labor de un abogado examinar el caso del contribuyente, la resolución de la autoridad y preparar los documentos necesarios para impugnar. Hacer equipo es una forma de fortalecer nuestra práctica profesional, combinando la revisión contable con la asesoría legal especializada. Es recomendable, como expertos contables o fiscales, tener una red de contactos que nos puedan apoyar en casos en los que necesitemos soporte en áreas que no son precisamente nuestra especialidad.
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