El Consejo de la Unión Europea ha aprobado y dado su visto bueno definitivo a las leyes diseñadas para adaptar las normas del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en la UE a la era digital ViDA (VAT in the Digital Age). La directiva, el reglamento y el reglamento de ejecución entrarán en vigor veinte días después de su publicación en el Diario Oficial de la UE. Mientras que los reglamentos son de aplicación directa, la directiva deberá ser transpuesta a la legislación nacional por cada estado miembro.
El paquete aprobado incluye una directiva, un reglamento y un reglamento de ejecución, introduciendo cambios en tres aspectos clave del sistema de IVA:
- Digitalización total de la presentación de informes de IVA: A partir de 2030, las empresas que vendan bienes y servicios a otras empresas en un estado miembro de la UE deberán cumplir con obligaciones de informes digitales obligatorias.
- Nuevas reglas para plataformas en línea: En la mayoría de los casos, las plataformas digitales estarán obligadas a recaudar y pagar el IVA sobre servicios de alojamiento de corta duración y transporte de pasajeros, cuando los proveedores individuales no lo apliquen.
- Expansión de las ventanillas únicas de IVA (One-Stop-Shop, OSS): Se mejorarán y ampliarán los regímenes de ventanilla única para que las empresas no necesiten registrarse para el IVA en cada estado miembro donde operen, reduciendo costes administrativos.
¿Qué es la iniciativa ViDA (VAT in the Digital Age)? Modernización del sistema de IVA en Europa
El Impuesto sobre el Valor Añadido es el recurso más importante de recaudación de impuestos para todos los estados miembros y representa el 12% del presupuesto de la Unión Europea. Las regulaciones actuales del IVA se encuentran obsoletas e ineficaces para el correcto control de fiscal. La heterogeneidad de medidas en cada país miembro, dificulta el cumplimiento tributario, facilita el fraude fiscal, supone grandes costes administrativos y una gran pérdida para las arcas públicas.
ViDA (VAT in the Digital Age) es una iniciativa de la Comisión Europea para modernizar y digitalizar el sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en la Unión Europea. Su objetivo principal es mejorar la recaudación fiscal, reducir el fraude y simplificar el cumplimiento del IVA para empresas y administraciones tributarias mediante el uso de la tecnología.
Calendario de implementación
- 2025 (20 días desde la adopción de la ViDA): Ya no será necesario obtener la aprobación de la Comisión Europea para la facturación electrónica doméstica.
- 1 de enero de 2027: Actualizaciones en el paquete de comercio electrónico; ampliación del OSS a los suministros de electricidad, gas y calor.
- 1 de julio de 2028: Registro único de IVA (extensión del OSS a todos los suministros B2C, transferencias de stock y aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo obligatoria) e implementación voluntaria de la regla de proveedor considerado para plataformas de alojamiento y movilidad.
- 1 de enero de 2030: Obligaciones ampliadas de IVA para plataformas: implementación obligatoria de la regla de proveedor considerado para plataformas de alojamiento y movilidad.
- 1 de julio de 2030: Requisitos obligatorios de Reporte Digital (DRR) basados en facturación electrónica para transacciones B2B intra-UE y transacciones sujetas a la inversión del sujeto pasivo obligatoria; armonización de la facturación electrónica doméstica (excepto las existentes antes de 2024) con los estándares de la UE.
- 1 de enero de 2035: Armonización de la facturación electrónica doméstica existente antes de 2024 con los estándares de la UE.
Este acuerdo introduce una serie de novedades que buscan simplificar y armonizar el proceso del IVA en toda la UE, impulsando la eficiencia y adaptabilidad en un entorno económico cada vez más digitalizado.
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Pilares fundamentales de ViDA
El proyecto europeo ViDA (VAT in the Digital Age) se basa en tres pilares fundamentales que buscan adaptar el sistema del IVA a los desafíos de la economía digital y mejorar su eficiencia a nivel europeo. Estos pilares son:
- Requisitos de Información Digital (DRR): En este pilar se promueve la implementación de la facturación electrónica y la creación de sistemas de informes digitales para facilitar el intercambio de información fiscal entre los países de la UE.
- Economía de plataforma: Abordar los retos de la economía de plataforma para el alquiler a corto plazo de alojamiento y servicios de transporte de pasajeros mediante la mejora del papel de las plataformas digitales en la recaudación del IVA.
- Registro único del IVA (OSS): El tercer pilar propone la creación de un sistema de registro único del IVA, que permitirá a las empresas gestionar sus obligaciones fiscales en toda la UE a través de un solo registro.
Estos tres pilares tienen como objetivo modernizar el sistema del IVA en la UE, adaptarlo a los nuevos modelos de negocio digitales y mejorar la eficiencia y transparencia de la recaudación fiscal.
Factura electrónica y Digital Reporting Requirements (DDR)
Estas son las fechas destacadas en el calendario de implementación respecto a la facturación electrónica y los DRR.
En 2025
Los Estados miembros podrán implementar la facturación electrónica obligatoria para transacciones nacionales B2B y B2C. No será necesaria una autorización previa de la Comisión Europea, siempre que estas medidas se limiten a los contribuyentes establecidos en su territorio.
A partir del 1 de julio de 2030
La facturación electrónica será obligatoria para transacciones B2B intra-UE y aquellas sujetas a inversión del sujeto pasivo. Se armonizarán los sistemas nacionales de facturación electrónica (excepto los establecidos antes de 2024) con los estándares de la UE.
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Las empresas registradas a efectos de IVA deberán emitir facturas electrónicas estructuradas en un formato estándar de la UE. Las facturas deberán emitirse dentro de los 10 días posteriores al suministro del bien o servicio (o al pago, si este ocurre antes). Este plazo reemplaza el período de dos días inicialmente propuesto en la iniciativa ViDA.
A partir del 1 de enero de 2035
Los sistemas nacionales de facturación electrónica existentes antes de 2024 deberán estar completamente armonizados con los estándares de la UE.
Economía de plataforma
Muchos servicios de alquiler de alojamiento en línea y transporte de pasajeros no pagan IVA, ya que suelen ser ofrecidos por individuos o pequeñas empresas que no están obligados a registrarse para este impuesto. A partir del 1 de enero de 2030 (o desde el 1 de julio de 2028, opcional) se implementará la regla de "proveedor considerado".
Las plataformas digitales, como las de transporte de pasajeros y alquiler a corto plazo, serán responsables de recaudar y remitir el IVA en nombre de los proveedores que no lo hagan por sí mismos. Estas plataformas recaudarán el IVA directamente del cliente y lo remitirán a las autoridades fiscales.
Registro único de IVA (One-stop-shop - OSS)
Actualmente, el sistema de "ventanillas únicas" permite a las empresas gestionar el IVA para ventas transfronterizas dentro de la UE a través de un único Estado miembro.
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Exención de IVA
El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? Pues la buena noticia es que tiene exenciones. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes.
Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
- Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.
- Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos.
El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación. Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
Ejemplos de exenciones de IVA:
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención de en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales. Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda. Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
Número de IVA internacional
Expandir tu empresa internacionalmente implica seguir nuevas normativas, como el registro del impuesto al valor agregado (IVA) en los países a los que vendes.
Un "número internacional de IVA" no es una identificación única y global. Es una serie de números de IVA específicos de cada país que tu empresa necesita para las jurisdicciones en las que opera. Cada número de IVA es un identificador que vincula a tu empresa con el sistema de IVA de un país, demostrando que está registrada para aceptar pagos y remitir el IVA correspondiente.
Cada país emite su propio número de IVA y el formato varía. Algunos comienzan con un código de país; otros no. Una vez que lo tengas, lo utilizarás de las siguientes maneras:
- Incluirlo en facturas para demostrar que estás autorizado a cobrar IVA
- Solicitar reembolsos de IVA sobre gastos en ese país
- Presentar declaraciones de IVA
Si realizas ventas internacionales, es probable que necesite más de un número de IVA. Existe una excepción para las ventas dentro de la UE: el régimen de Ventanilla Única (OSS) de la UE permite a las empresas registrarse a efectos del IVA en un único país de la UE mientras realizan ventas B2C en toda la región.
¿Por qué las empresas necesitan un número de IVA internacional?
Si vendes a otro país, por lo general, deberás registrarte para el IVA. Estas son las situaciones en las que estarás obligado a hacerlo.
- Vendes servicios digitales a clientes de otros países: Más de 125 países exigen a los proveedores extranjeros de servicios digitales, como software, plataformas de streaming y aplicaciones móviles, que se registren a efectos del IVA y lo cobren a sus clientes locales.
- Si vendes productos físicos a través de las fronteras: las obligaciones de IVA suelen aplicarse una vez que superas el umbral de ventas a distancia de un país, y, a veces, desde la primera venta.
- Almacenas existencias o gestionas pedidos desde otro país: Almacenar mercancías en otro país suele crear una presencia sujeta a impuestos.
- Importas mercancías o realizas operaciones locales: La importación de productos a un país suele requerir el registro de IVA.
¿Cómo varían las normas de registro de IVA según el país?
No existe un estándar global de IVA. Cada país redacta sus propias normas. Lo que activa la obligación de registrarse, cómo es el proceso y qué documentación se necesita varía según la jurisdicción. En cuanto empieces a vender en un nuevo país, debes comprobar si se necesita un número de IVA y cómo obtenerlo.
La Unión Europea (UE)
A menudo se considera a la UE como un mercado único, pero el IVA se sigue gestionando a nivel nacional. Cada Estado miembro emite su propio número de IVA y gestiona su propio sistema de registro; muchos exigen que las solicitudes se presenten en el idioma local.
Estos son los umbrales de registro:
- Vendedores establecidos en la UE: Se aplica un único umbral anual de 10.000 euros a las ventas B2C transfronterizas dentro de la UE.
- Vendedores fuera de la UE: No existe umbral. Un vendedor externo debe registrarse para el IVA desde su primera venta, a menos que esté exenta o sujeta a la inversión del sujeto pasivo.
Reino Unido
El registro se realiza a través del sistema en línea de His Majesty's Revenue and Customs (HMRC). Está disponible en inglés y no suele requerir un representante fiscal.
Estos son los umbrales de registro:
- Empresas con sede en el Reino Unido: Deben registrarse una vez que superan el umbral de facturación nacional de 90.000 libras.
- Empresas sin sede del Reino Unido: No existe umbral.
¿En qué consiste el proceso de registro de IVA?
Los pasos para el registro del IVA suelen ser similares en todas partes, pero los detalles y los tiempos de procesamiento varían. Aquí te explicamos cómo suele ser el proceso.
- Determinar dónde y cuándo registrarse: En primer lugar, confirma en qué países estás obligado a registrarte.
- Reunir la documentación: La mayoría de los países solicita documentación similar, que incluye: Acta de constitución de la empresa y Licencia comercial o profesional.
- Presentar la solicitud: Esto suele implicar rellenar un formulario de registro de IVA, ya sea en línea o en papel.
- Nombrar a un representante fiscal, si es necesario: Si tu empresa no es residente, algunos países exigen que designes un representante fiscal.
- Esperar la aprobación: Los plazos de tramitación pueden oscilar entre unos días y varias semanas.
¿Cuáles son los requisitos continuos de cumplimiento de IVA?
Obtener un número de IVA es solo el comienzo. Una vez registrado, se espera que cumplas con las normas, y eso implica mucho más que presentar un formulario una vez al año.
- Cobro de IVA: Eres responsable de aplicar la tasa correcta según el país del cliente y el tipo de producto o servicio que vendes.
- Facturas de IVA: Las facturas de IVA son documentos oficiales.
- Declaraciones de IVA: En la mayoría de los países, tendrás que presentar declaraciones de IVA mensuales o trimestrales.
- Mantenimiento de registros: Tendrás que conservar: Copias de las facturas emitidas y recibidas, Información sobre la identificación fiscal del cliente, Cualquier correspondencia con las autoridades fiscales.
- Informes especiales: Ciertos tipos de transacciones ordenarán la presentación de informes adicionales.
¿Cómo afecta el IVA a las pequeñas empresas?
El IVA puede influir en diversos aspectos de las pequeñas empresas, desde el flujo de caja y la fijación de precios, hasta las operaciones diarias. A continuación, te explicamos cómo el IVA afecta a las empresas:
- Las empresas deben cobrar el IVA en sus facturas de venta y luego pagarlo al gobierno, en ocasiones antes de recibir el pago del cliente.
- Las empresas deben mantener registros detallados de todas las ventas y compras, presentar declaraciones del IVA periódicas y mantenerse informadas de los cambios en las normas fiscales.
- Las pequeñas empresas con una facturación anual sujeta a impuestos inferior a un determinado umbral pueden optar por registrarse a efectos del IVA o no.
¿Cuáles son los diferentes regímenes de IVA disponibles?
Existen varios regímenes de IVA que pueden ayudar a las pequeñas empresas a gestionar sus obligaciones en materia de IVA de manera más eficaz, según su tamaño y el tipo de empresa. A continuación, ofrecemos un desglose de los regímenes de IVA más comunes:
- IVA estándar
- Régimen de tarifa plana
- Régimen de contabilidad de caja
- Régimen de contabilidad anual
- Régimen de márgenes
- Regímenes de venta minorista
Cómo registrarse a efectos del IVA: una guía paso a paso
- Comprueba si debes registrarte
- Recopila la información necesaria
- Elige el régimen de IVA adecuado
- Regístrate en línea
- Envía tu solicitud
- Recibe tu certificado de registro a efectos del IVA
- Implementa la facturación del IVA y el mantenimiento de registros
- Presenta tu primera declaración del IVA y efectúa los pagos
Cómo preparar y presentar tu declaración del IVA
- Calcula tu obligación en materia de IVA
- Completa el formulario de declaración del IVA
- Comprueba si hay errores
- Envía tu declaración del IVA en línea
- Paga el IVA adeudado
Cómo gestionar las inspecciones y auditorías del IVA
Si estás bien preparado, gestionar las inspecciones y auditorías del IVA es un proceso sencillo. A continuación, te explicamos cómo gestionarlas:
- Mantén la organización y el cumplimiento
- Comprende el alcance de la auditoría
- Revisa tus registros con anticipación
- Coopera y comunícate con claridad
- Busca ayuda profesional si es necesario
- Aborda los hallazgos lo antes posible
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