El proceso de calcular los impuestos en México es diferente para cada tipo de contribuyente y regularmente va sufriendo algunos cambios a través del tiempo debido a las modificaciones que se les hacen a las leyes.
Impuestos Principales en México
En primer lugar, tengo que comentar que básicamente son 2 los impuestos que existen actualmente en México: el IVA (impuesto al valor agregado) y el ISR (el impuesto sobre la renta).
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
EL IVA es básicamente un impuesto al consumo, en el que no existe un cálculo de impuestos como tal, simplemente el consumidor final paga al vendedor el 16% del valor del bien comprado y este a su vez se lo traslada al SAT. Hay ciertas cosas que se pueden hacer con el impuesto, como pueden ser retenciones, acreditar el IVA cobrado contra el IVA pagado, etc.
ISR (Impuesto Sobre la Renta)
El ISR por su parte, es un impuesto que grava directamente a las utilidades obtenidas por una persona, ya sea física o moral.
Cálculo del ISR: Un Ejemplo Práctico
Así mismo, tiene un total de $40,000 en CFDIs que le emitieron sus proveedores, principalmente de viáticos, gasolina y equipo de oficina. Regularmente significaría que tiene una utilidad de $80,000 y sobre esta utilidad se le calcula el impuesto que debe pagar, pero al haber comprado un automóvil, este tiene un tratamiento distinto para poder tomarlo como deducción autorizada, el cual se llama depreciación.
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Recordando que el automóvil se compró el 1ro de julio, esto significaría que únicamente lo tuviste la mitad del año, por lo que tu deducción autorizada por la depreciación de tu activo fijo (en este caso automóvil) es de $15,000.
Ahora bien, para hacer el cálculo de impuestos que te corresponde, debemos tomar en cuenta la siguiente tabla, la cual toma en cuenta tu utilidad fiscal, que en este caso es de $65,000.
Es decir, en este caso, el contribuyente tendría que pagar alrededor de $4,500 de impuesto sobre la renta, gracias a que su utilidad fiscal no fue considerable.
Para no pagar toda esta cantidad hasta el final del año cuando se presenta la declaración anual, lo que el SAT pide es que mes con mes hagas un cálculo parcial con los gastos e ingresos que lleves acumulados, para que vayas pagando gradualmente.
Régimen de Incorporación Fiscal
El cálculo de impuestos para el régimen de incorporación fiscal, es bastante similar al que acabo de explicar, pero tiene diferencias en el tratamiento que se les da a algunos gastos, como es el caso de los automóviles, y otros activos en donde los debes enviar directamente como una deducción autorizada y no pasa por el proceso de la depreciación.
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También difiere el hecho de que para este régimen, no se deben presentar ni declaración anual ni pagos provisionales mensuales, únicamente se tienen que presentar declaraciones bimestrales.
Ejemplos de Tasas Salariales y Retenciones
A continuación, se presentan ejemplos de tasas salariales y retenciones en México:
| Tasa salarial | Retención | Salario |
|---|---|---|
| $ 8,000 | ISR (Impuestos sobre la renta) -$ 596 | |
| Subvención -$ 63 | ||
| Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) -$ 190 | ||
| Impuestos totales -$ 724 | ||
| Pago neto *$ 7,276 | ||
| Tipo impositivo marginal 38.3% | ||
| Tipo impositivo medio 9.0% |
Con un salario anual de $ 96,000 en México, te gravarán $ 8,685. Es decir, tu salario neto será de $ 87,315 al año o $ 7,276 al mes. Tu tasa impositiva media es de 9.0% y tu tasa impositiva marginal es de 38.3%. Esta tasa marginal significa que tus ingresos adicionales se gravarán en función de este tipo.
Otro ejemplo:
| Tasa salarial | Retención | Salario |
|---|---|---|
| $ 9,500 | ISR (Impuestos sobre la renta) -$ 760 | |
| Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) -$ 229 | ||
| Impuestos totales -$ 989 | ||
| Pago neto *$ 8,511 | ||
| Tipo impositivo marginal 13.6% | ||
| Tipo impositivo medio 10.4% |
Con un salario anual de $ 114,000 en México, te gravarán $ 11,871. Es decir, tu salario neto será de $ 102,129 al año o $ 8,511 al mes. Tu tasa impositiva media es de 10.4% y tu tasa impositiva marginal es de 13.6%. Esta tasa marginal significa que tus ingresos adicionales se gravarán en función de este tipo.
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