El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA, que se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas.
Ahora bien, ¿qué se entiende por traslado del impuesto? En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes.
Exención de IVA vs. Tasa del 0%
Es importante distinguir entre exención de IVA y tasa del 0%:
- Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.
- Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
Operaciones Exentas de IVA
Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal:
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- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención de en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Mitos sobre las Exenciones de IVA
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales. A continuación, se aclaran algunos de estos mitos:
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
IVA en el Contexto Internacional
Una cosa es calcular tus obligaciones en materia de impuesto al valor agregado (IVA) en tu país de origen. Hacerlo en 15 países a la vez -cada uno con sus propias tasas, reglas y requisitos de registro- es otra cosa completamente diferente.
¿Qué es el IVA?
El IVA es un impuesto sobre el consumo que se cobra en cada paso de la cadena de suministro en los que se agrega valor. Eso incluye el abastecimiento, fabricación, distribución, minorista y servicios. A diferencia del impuesto sobre las ventas, que se aplica solo en el punto de venta final, el IVA se recauda durante todo el proceso y luego se concilia en cada etapa.
Este es el proceso básico:
- Una empresa cobra IVA sobre sus ventas. Esto se llama IVA de producción.
- La empresa resta el IVA que pagó por sus compras. Esto se llama IVA de entrada.
- Si el IVA de producción es mayor, la empresa envía la diferencia al gobierno. Si el IVA de entrada es mayor, la empresa recibe un reembolso.
- El cliente final asume el costo final: las empresas solo se encargan del cobro y las remesas en el camino.
Más de 170 países utilizan el IVA, incluidos el Reino Unido y todos los estados miembro de la UE, y el IVA se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. Si tienes una empresa internacional, deberás entender cuándo registrarte, cómo cobrar y dónde declarar.
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Diferencias en los Sistemas de IVA entre Países
Cada país tiene su propio sistema de IVA, por lo que los tipos, la normativa, las exenciones y los sistemas de declaración varían. Las empresas deben conocer la normativa del IVA en cada país en el que operan. Aquí es donde esas diferencias aparecen con mayor frecuencia:
Tipos de IVA
Los tipos de IVA estándar varían considerablemente de un país a otro:
- Europa: 18 % en Malta y 25 % en Suecia
- Asia: 10 % en Corea del Sur y 10 % en Camboya
- Oriente Medio: 5 % en los Emiratos Árabes Unidos y 15 % en Arabia Saudí
- América Latina: 19 % en Colombia y 21 % en Argentina
Muchos países aplican tipos reducidos a determinados productos, como libros, medicamentos y transporte público, o tipos cero a las exportaciones y a algunos productos básicos. Los cambios en los tipos se producen con regularidad. Las reducciones temporales (por ejemplo, durante la pandemia de COVID-19) o los cambios de política vinculados a la inflación o los ciclos electorales pueden sorprender a las empresas si no se mantienen actualizadas.
El tipo correcto depende del país, el producto, el tipo de servicio y el contexto de la transacción.
Exenciones y Tipos Cero
Dos condiciones que a simple vista parecen similares, «exento» y «tipo cero», tienen implicaciones diferentes. Las entregas exentas no están sujetas a impuestos, y el vendedor no puede recuperar el IVA soportado relacionado con esas ventas.
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Por ejemplo, las exportaciones suelen tener un tipo cero: no se cobra el IVA al cliente extranjero, pero se puede recuperar el IVA sobre los costes de producción y envío. Los servicios financieros, por otro lado, suelen estar exentos: no se cobra el IVA y no se puede recuperar el IVA soportado sobre los gastos relacionados. La diferencia tiene un impacto directo en tus márgenes.
Cada país define estas categorías de manera diferente. Un producto que se considera de tipo cero en una jurisdicción puede estar exento o ser totalmente gravable en otra.
Umbrales de Registro
La obligación de registrarse a efectos del IVA y el momento en que debe hacerlo dependen del país y de si tu empresa es nacional o extranjera. Las empresas nacionales a menudo no necesitan registrarse hasta que superan un umbral de ingresos locales, mientras que la normativa para las empresas extranjeras suele ser más estricta. Muchos países no imponen ningún umbral a las empresas no residentes: una sola venta puede dar lugar al cumplimiento de esta obligación.
Por ejemplo, cada uno de los Estados miembros de la UE tiene umbrales para las empresas establecidas dentro de sus fronteras, y la UE tiene un umbral de 10.000 € para las ventas transfronterizas en toda la región. Por encima de ese umbral, las empresas de la UE deben pagar el IVA en cada país en el que vendan. Sin embargo, las empresas de fuera de la UE deben pagar el IVA desde su primera venta en la región.
Esta inconsistencia es lo que dificulta el seguimiento de la obligación tributaria del IVA a gran escala. No se puede asumir que la exposición será la misma en todos los mercados.
Cumplimiento de la Normativa y Elaboración de Informes
Una vez que te hayas registrado, tus obligaciones de presentación varían según el país:
- La frecuencia de presentación puede ser mensual, trimestral o anual, dependiendo de la jurisdicción, tus ingresos o tu modelo de negocio.
- Algunos países tienen requisitos específicos de formato, idioma o divulgación para las facturas con IVA.
- Es posible que los portales de presentación de declaraciones solo estén disponibles en el idioma local o que requieran firmas digitales, autenticación en dos pasos o agentes fiscales certificados.
En la UE, el sistema de ventanilla única (OSS) simplifica la presentación de informes al permitir a las empresas presentar una única declaración que cubra todas las ventas B2C transfronterizas dentro de la UE. Fuera de la UE, es probable que tengas que presentar la declaración por separado en cada país.
Incluso los requisitos de facturas IVA difieren.
¿Cómo Determinar Dónde Deben Pagar IVA las Empresas Internacionales?
Las obligaciones de IVA dependen de lo que vendas, cuánto vendas, dónde estén tus clientes y si tus clientes son empresas o particulares. Hacerlo mal puede causar responsabilidades sorpresa o problemas de cumplimiento de la normativa posteriormente.
Aquí está cómo determinar tus obligaciones:
Comienza por Dónde Operas Físicamente
Si tienes presencia física en un país, como una oficina, un depósito o, incluso, un almacén de consignación, es probable que tengas que registrarte para recibir el IVA allí. Por lo general, no hay umbral. Muchos países, incluidos todos los estados miembro de la UE, exigen que las empresas extranjeras se registren y cobren IVA desde su primera venta. Para mantener el cumplimiento, debes monitorear a dónde van tus ventas, no solo cuánto estás ganando.
Presta Atención a los Servicios Digitales
Si vendes productos software como servicio (SaaS), descargas digitales, streaming o cualquier otra cosa que se entregue electrónicamente, tu exposición al IVA depende del país. En muchos casos, una sola transacción puede desencadenar la obligación. Si es una empresa digital de primer orden con alcance mundial, esta categoría es probablemente tu mayor fuente de obligaciones de IVA.
Conoce a Tus Clientes
Las normas del IVA dependen a menudo de a quién le vendas:
- Si tu cliente es una empresa y tiene un número de IVA válido, a menudo no necesitas cobrar IVA, sino que el cliente lo contabiliza mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
- Si tu cliente es un particular o una empresa que no está registrada en el IVA, probablemente debas cobrar el IVA local.
Esta distinción importa. Afecta si necesitas registrarte, si cobras impuestos en la confirmación de compra y cómo se reporta la transacción. Pero es fácil clasificar erróneamente a un cliente, especialmente cuando se automatiza el onboarding. Necesitas procesos confiables para verificar los números de IVA y los tipos de clientes a escala.
Registra y Haz un Seguimiento de la Actividad Empresarial y las Normas del IVA
Para gestionar tus obligaciones de IVA, necesitas:
- Registrar el volumen de ventas y lugar del cliente por país
- Monitorear las reglas del IVA de cada país (particularmente para ventas remotas y digitales)
- Marcar cuando estés a punto de activar una nueva obligación para que puedas registrarte a tiempo
Hacer un seguimiento manual de todo esto en docenas de países y canales de venta no es sostenible. Algunas empresas construyen sistemas para esto internamente, mientras que otras utilizan plataformas de impuestos de terceros que monitorean los umbrales y activan las alertas automáticamente.
¿Cómo Pueden Gestionar las Empresas el IVA a Nivel Mundial de Manera Eficiente?
A medida que tu empresa crece, aumenta la complejidad del IVA. Para cumplir con la normativa sin necesidad de crear un equipo fiscal en cada mercado, necesitas sistemas que escalen. Así es como las empresas internacionales mantienen el IVA bajo control sin ralentizar las operaciones:
Automatiza el Cálculo de Impuestos en el Proceso de Compra
Reemplaza las búsquedas manuales de tipos impositivos y tablas de impuestos por un sistema centralizado que calcule el IVA en tiempo real.
Para cada transacción, debes determinar lo siguiente:
- El tipo correcto, establecido en el producto, ubicación y tipo de cliente
- Si se aplica el IVA (p. ej., para bienes exentos o inversión del sujeto pasivo en el ámbito B2B)
- Cómo gestionar casos especiales, como tipos reducidos y tipos cero
Intentar hacer esto para cada país puede ser arriesgado y llevar mucho tiempo, especialmente cuando cambian los tipos impositivos. En su lugar, utiliza una herramienta que gestione esta lógica automáticamente. Stripe Tax aplica el tipo impositivo correcto en el proceso de compra en función de la ubicación de tu cliente y de lo que vendes.
Haz un Seguimiento de Tus Obligaciones del IVA a Medida que Creces
Una vez que empiezas a vender fuera de tu país, tienes que estar pendiente de cuándo tu empresa se acerca a los umbrales de registro y actuar antes de que los superes.
Esto significa:
- Seguimiento de ingresos y volúmenes de transacciones por país
- Comparar esos totales con los umbrales de cada país (que varían según el tipo de producto, la base de clientes y la ubicación del vendedor)
- Saber cuándo registrarse y cuánto tiempo lleva ese proceso
Stripe Tax realiza un seguimiento automático de cuándo tu empresa se acerca al umbral de registro del IVA local y te avisa para que puedas iniciar este proceso.
Consolida Tus Operaciones con IVA
A cierta escala, la gestión del IVA deja de centrarse tanto en las transacciones particulares y se centra más en diseñar flujos de trabajo repetibles que minimicen los gastos generales.
Esto implica:
- La centralización de la configuración fiscal en todas sus plataformas
- Automatización de la generación de facturas para cumplir con los requisitos específicos del país
- Integración de tus sistemas de pago, impuestos y contabilidad para que los datos del IVA se transfieran desde el proceso de compra hasta tu contabilidad
Cuanto más fragmentada sea tu configuración, más difícil será mantener la coordinación.
Exportación de Servicios y Tasa 0% de IVA
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) establece que los servicios independientes prestados en territorio nacional son objeto del impuesto. A saber, la tasa general del IVA en México es de 16%; no obstante, la exportación de ciertos servicios está sujeta a la tasa 0%. En este sentido, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ratifica que tanto los servicios prestados en Mexico como desde el extranjero pueden ser exportados. De acuerdo con lo estipulado en el artículo 29 de la Ley del IVA y el artículo 58 de su Reglamento, es posible gravar a tasa del 0% del IVA los servicios que sean exportados; estos servicios deben ser contratados por un residente en el extranjero; deben ser pagados desde cuentas bancarias abiertas en instituciones financieras extranjeras y debe poder acreditarse que el beneficio obtenido por estos servicios, es decir, su aprovechamiento, se dio efectivamente en el extranjero.
En México, existe una tendencia a suponer que los servicios proporcionados por entidades y personas locales a otras entidades ubicadas en el extranjero se consideran de hecho como servicios “exportados”. Es importante destacar que, si los servicios prestados por residentes mexicanos a residentes en el extranjero no están incluidos en este listado, estarán sujetos a la tasa general del 16% de IVA, independientemente de que sean aprovechados por entidades en el extranjero.
En múltiples ocasiones, los tribunales en México han confirmado que los servicios exportados deben ser aprovechados fuera del país para que resulte aplicable la tasa de 0% del impuesto al valor agregado (IVA).
Entre los principales beneficios que tenemos al facturar al 0% es que somo sujetos a devoluciones de IVA por los bienes y servicios nacionales que adquirimos a tasa del 16% y tenemos precios más competitivos con otros países al ofrecer nuestros servicios.
Recientemente, las autoridades fiscales en México han intensificado la fiscalización respecto a la correcta aplicación de la tasa del 0% de IVA en servicios exportados. Este escrutinio abarca no solo los servicios explícitamente señalados en la legislación, como la publicidad y las comisiones, sino también otros servicios cuya naturaleza puede estar sujeta a interpretación.
Criterios Judiciales Relevantes
Recientes publicaciones y criterios judiciales, como la tesis titulada "IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. En la resolución que dio lugar al criterio mencionado, el Tribunal Colegiado de Circuito (TCC) sostuvo, en congruencia con lo establecido por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) al resolver el amparo directo en revisión número 2007/2015, que el reglamento de la Ley del IVA únicamente proporciona ciertos elementos de apoyo para que las y los contribuyentes puedan acreditar que los servicios específicos se aprovechan en el extranjero.
Finalmente, el TCC determinó que la tasa del 0% de IVA es aplicable a los servicios de comisión únicamente cuando estos se aprovechan en el extranjero, lo cual no pudo ser demostrado por el contribuyente en el caso analizado. Este criterio establece claramente que no es suficiente que los servicios sean contratados y pagados por un residente en el extranjero; es igualmente imprescindible que dichos servicios sean efectivamente aprovechados fuera de México.
Por otro lado, como se ha señalado anteriormente, las empresas ya no pueden depender únicamente del cumplimiento de unos cuantos requisitos formales establecidos en el reglamento del IVA para garantizar el acceso a la tasa 0%. Para las empresas que prestan servicios a residentes en el extranjero, es fundamental llevar a cabo una revisión exhaustiva de las actividades que se pretenden clasificar como exportaciones de servicios.
Ejemplo Práctico
Supongamos que una empresa con sede en EE.UU. Ahora, supongamos que la subsidiaria desarrolla dos campañas publicitarias: una promocionará un producto en el mercado de EE.UU. y la otra se implementará principalmente en el país, estando dirigida a consumidores locales. Sin embargo, sería complicado respaldar que la campaña en México realizada para aumentar las ventas de consumidores locales es aprovechada en el extranjero, aun cuando el servicio haya sido contratado y pagado por un residente en otro país.
La interpretación de los requisitos para obtener la tasa de 0% del IVA en la exportación de servicios ha cambiado considerablemente a lo largo de los años.