El sistema de acción tributaria en México se basa en la relación entre el Estado y los contribuyentes, donde estos últimos deben cumplir con las obligaciones fiscales derivadas de los hechos previstos por las leyes. El Estado, a través de sus organismos fiscales (ya sean federales, estatales o municipales), tiene la facultad de recaudar y exigir el cumplimiento de estas obligaciones al sujeto pasivo.
Fundamento Constitucional
En México, el fundamento de la obligación tributaria se encuentra en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece las obligaciones de los mexicanos en materia de contribuciones.
Definición de Impuestos y Contribuciones
El Código Fiscal de la Federación define los impuestos como contribuciones establecidas por la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley, excluyendo las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social o las personas que se benefician por servicios de seguridad social proporcionadas por el Estado.
Las contribuciones de mejoras, según el Código Fiscal de la Federación, son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien directamente por obras públicas.
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El Código Fiscal de la Federación establece que los derechos son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir los servicios públicos que presta el Estado en sus funciones de derecho público y las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Sujetos de la Relación Tributaria
El contribuyente es quien realiza el hecho imponible, es decir, quien realiza o se coloca en la hipótesis prevista por la ley. Además del contribuyente, existen otros sujetos que, sin realizar directamente el hecho imponible, tienen obligaciones derivadas de la realización de este hecho por el contribuyente con quien están relacionados, como enterar el Impuesto al Estado.
El Rol del Estado
El Estado actúa en la relación tributaria frente al gobernado o contribuyente a través de las autoridades fiscales. El Estado ya sea la federación, las entidades federativas o los municipios a través de sus organismos fiscales tiene la facultad de recaudar y en su caso exigir del sujeto pasivo el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Tipos de Obligaciones Tributarias
Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en:
- Obligaciones de dar: El contribuyente paga al Estado el impuesto.
- Obligaciones de hacer: El contribuyente presenta al Estado sus declaraciones de impuestos.
- Obligaciones de no hacer: El contribuyente tiene prohibido por la ley determinadas conductas.
- Obligaciones de tolerar: El contribuyente permitirá que el Estado compruebe que se encuentra dando debido cumplimiento a sus obligaciones fiscales.
Derechos del Contribuyente
Entre los derechos del contribuyente se encuentra el derecho a formular alegatos y presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales.
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Identificación y Cumplimiento Electrónico
La clave del RFC es única para cada contribuyente y se obtiene al inscribirse en el registro federal de contribuyentes. Está integrada por 12 o 13 caracteres alfanuméricos.
El certificado e.firma, conocido como Firma Electrónica Avanzada o FIEL, es un archivo digital cifrado que permite tanto a personas físicas como personas morales (a través de su representante legal) inscritas en el registro federal de contribuyentes dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales, realizar trámites o presentar documentos digitales ante las autoridades. Es importante mencionar que otros trámites que se realizan ante dependencias de gobierno pueden ser realizados vía electrónica usando e.firma.
Documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades. Las declaraciones deberán presentarse en documentos digitales con firma electrónica avanzada, a través de los medios, formatos electrónicos, con la información y requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria a través de reglas de carácter general, y con la periodicidad y en las fechas que dispongan las leyes fiscales respectivas.
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