En palabras sencillas, la obligación tributaria es el deber legal que tienen los contribuyentes de cumplir con el pago de impuestos establecidos por el Estado. Como resultado de la obligación de pagar impuestos, surgen responsabilidades entre los contribuyentes y el órgano administrativo correspondiente.
Propósito y Componentes de la Obligación Tributaria
El propósito de la tributación es que el contribuyente, según su capacidad financiera, cubra los costos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e instituciones estatales. El sujeto activo, representado por la Administración, es quien reclama el pago de los tributos. Los sujetos pasivos, por otro lado, son aquellos legalmente obligados a efectuar dicho pago. La obligación tributaria principal implica el cumplimiento del pago de la cuota tributaria.
Obligaciones Derivadas del Tributo
Las obligaciones entre particulares derivadas del tributo surgen como resultado de una transacción tributaria entre los obligados fiscales.
El Cumplimiento Tributario: Un Dilema y un Desafío
El cumplimiento tributario representa un dilema, cuando los contribuyentes tienden a minimizar el pago de impuestos, en contradicción con el interés común, ya que al mediano o largo plazo los tributos sirven para financiar bienes y servicios públicos (Gangl et al, 2015). El incumplimiento tributario es un problema influenciado por la actitud de los contribuyentes hacia la evasión de impuestos (Alabede et al, 2011), afectando a la suficiencia recaudatoria, a la distribución de las riquezas y a la equidad, haciendo que los países frenen su crecimiento económico (Trigueros et al, 2012).
En los países en vías de desarrollo, los contribuyentes no suelen ver el pago de impuestos como una contribución a la construcción de bienes públicos comunes, sino más bien como una carga impuesta sobre ellos por parte del gobierno aplicando su autoridad (Asaminew, 2010).
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Factores que Afectan el Cumplimiento Tributario
- Demográficos: Sapici et al, (2014) identificaron tres categorías que afectan el cumplimiento tributario: demográficas.
- Económicos: Sapici et al, (2014) identificaron tres categorías que afectan el cumplimiento tributario: económicos.
- De comportamiento: Sapici et al, (2014) identificaron tres categorías que afectan el cumplimiento tributario: de comportamiento.
La Intención como Componente Esencial
La intención es un componente esencial del cumplimiento tributario (Langham et al, 2012) y la teoría de la acción razonada (Fishbein et al, 1975; Ajzen et al, 1980) adoptada en el presente estudio que trata de las intenciones para llevar a cabo diferentes comportamientos se pueden predecir a partir de las actitudes y de la norma subjetiva. La teoría de la acción razonada desarrollada por Fishbein et al, (1975) ha tenido la finalidad de explicar y predecir la conducta del ser humano. La teoría de la acción razonada está diseñada para predecir los tipos de comportamiento y entender sus determinantes psicológicos (Ajzen, 1985).
El Poder de las Autoridades y la Confianza
El poder de las autoridades, es un término que se define como la capacidad de coerción para implementar el castigo y el enjuiciamiento (Becker, 1968:170). Las autoridades tienen el poder para auditar y sancionar el incumplimiento, lo que conlleva a los contribuyentes a cambiar su mal comportamiento y cumplir con sus tributos; sin embargo, los contribuyentes tienen la intención de reducir su carga fiscal dentro del marco legal y participar en la evasión (Kirchler & Wahl, 2010).
Para Kogler et al, (2013) en los países del norte de Europa existen altos niveles de poder y confianza en las autoridades, lo que garantiza el cumplimiento tributario, a diferencia de los países en desarrollo. El poder y la confianza no son determinantes independientes del cumplimiento tributario, la alta confianza se percibe como un experto poder legítimo; la combinación del alto poder y confiabilidad conducen al cumplimiento tributario (Hofmann et al, 2014). El alto grado de confianza con el cumplimiento tributario voluntario, se lo explica mediante el compromiso, los contribuyentes sienten la obligación moral de contribuir a la comunidad y pagar sus impuestos de forma voluntaria. La confianza está relacionada negativamente con el poder coercitivo y positivamente con el poder legítimo.
Compromiso y Cumplimiento Tributario
Para Bornman et al, (2017) existe una correlación positiva entre el compromiso y la intención del cumplimiento tributario. Los contribuyentes que se sienten comprometidos con el sistema tributario, pueden participar activamente para que el sistema funcione. Un compromiso de larga duración, fomenta el cumplimiento tributario y puede reducir la tentación para evadir impuestos. Siendo el compromiso una variable fundamental que influye en las decisiones de los contribuyentes (Mittone et al, 2016).
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