El 27 de diciembre de 2022 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023 y sus Anexos 1, 5, 8, 15, 19, 26 y 27, misma que, en términos generales, entró en vigor el 1° de enero de 2023 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2023. Se incorporan, eliminan o modifican diversas fichas estableciendo los requisitos, plazos e información que deberán cumplirse para diversos trámites ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Es importante destacar que el incumplimiento de estos requisitos puede complicar significativamente el cumplimiento de las disposiciones fiscales en casos sumamente relevantes para los contribuyentes, como es en materia de avisos al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), fusiones y escisiones, entre otros.
Identificaciones Oficiales y Poderes para Trámites ante el SAT
Para la realización de diversos trámites ante las unidades administrativas del SAT, es fundamental contar con la documentación de identificación adecuada y, en su caso, con poderes que faculten a terceros para actuar en nombre del contribuyente. A continuación, se detallan los tipos de identificaciones y poderes aceptados.
Medios de Identificación Aceptados
- Credencial para votar expedida en México o desde el extranjero, por el Instituto Nacional Electoral (antes Instituto Federal Electoral) que deberá estar vigente como medio de identificación al momento de presentar el trámite.
- Cédula profesional vigente con fotografía.
Inscripción en el RFC de Personas Morales Extranjeras
En el caso de inscripción en el RFC de personas morales extranjeras, podrán presentar la Autorización de Oficina de Representación o Toma de Nota de Domicilio, expedidas por la Secretaría de Economía, siempre que estas contengan la información del domicilio en donde se llevarán a cabo las actividades económicas.
Tipos de Poderes para Gestiones Fiscales
La representación legal ante el SAT puede variar según el alcance de las facultades otorgadas. Los principales tipos de poderes son:
- Poder para Pleitos y Cobranzas: Se entiende como el conferido sin limitación para realizar toda clase de gestiones de cobro que no impliquen el ejercicio de actos de dominio o de administración, así como para atender controversias (pleitos) a nombre de un poderdante, excepto que conforme a las disposiciones fiscales se requiera una cláusula especial, a fin de defender algún interés jurídico.
- Poder para Actos de Administración de Bienes: Se otorga para que el apoderado tenga toda clase de facultades administrativas y será admisible para efectuar cualquier trámite fiscal ante el SAT siempre y cuando se trate de gestiones patrimoniales que no se traduzcan en la enajenación de la empresa o del bien otorgado para su administración.
- Poder para Actos de Dominio: Se entiende como el conferido sin limitación alguna para que el apoderado tenga las facultades de dueño y aplica para cualquier tipo de trámite fiscal, incluyendo aquellos actos jurídicos que pueden realizarse con los poderes para actos de administración de bienes o para pleitos y cobranzas.
Trámites y Avisos Relevantes del RFC
El RFC requiere la presentación de diversos avisos y la realización de trámites específicos para mantener actualizada la situación fiscal de los contribuyentes. Estos son algunos de los más importantes:
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Apertura de Establecimientos y Lugares de Actividad
Es obligatorio el Aviso de apertura de establecimientos y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades.
Rol de Fedatarios Públicos en la Inscripción al RFC
Se adiciona la posibilidad de que los fedatarios públicos opten por atender los requerimientos emitidos por las autoridades fiscales para validar la información y documentación presentada por los contribuyentes en los trámites de inscripción en el RFC de personas morales en una Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente (ADSC).
Inscripción al RFC para Personas Físicas en Enajenación de Vehículos
Se elimina la posibilidad para que el enajenante persona física del vehículo usado sea inscrito al RFC a través del adquirente de dicho vehículo (agencia automotriz), por lo que a partir del ejercicio de 2023 dicha persona física deberá estar inscrita en el RFC al momento en que se realice la enajenación para poder entregar su vehículo usado a cuenta del vehículo nuevo o usado que adquiera.
Solicitud de Caracteres Específicos del RFC
Dentro de los trámites específicos, se encuentra la Solicitud de los caracteres 4o. y 5o. del RFC.
Aspectos Clave de la Resolución Miscelánea Fiscal para el RFC
La RMF 2023 introdujo modificaciones relevantes que impactan directamente la gestión y cumplimiento de las obligaciones relacionadas con el RFC, así como la interacción con el SAT.
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Opinión del Cumplimiento de Obligaciones Fiscales
Se modifica el proceso para que el contribuyente otorgue a las autoridades la posibilidad de hacer público el resultado de la Opinión de Cumplimiento que establece el artículo 32-D del CFF. En este sentido, se elimina el procedimiento que permitía autorizar a la autoridad hacer público el resultado de la Opinión, al momento en que el contribuyente la generaba directamente. Se adiciona “En suspensión de Actividades” como un nuevo sentido en el que podrá ser emitida la Opinión de Cumplimiento que establece el artículo 32-D del CFF. Asimismo, se elimina la opción “Inscrito sin obligaciones” como uno de los resultados que se pueden generar si se tramita esta opinión ante el SAT. Por ello, dicha Opinión podrá ser emitida en sentido i) Positivo, ii) Negativo o iii) En suspensión de Actividades.
Restricción Temporal o Cancelación del Certificado de Sello Digital (CSD)
Cuando varias autoridades fiscales hayan restringido temporalmente el uso del CSD respecto de un mismo contribuyente, se especifica que el restablecimiento del uso del CSD tendrá lugar cuando el contribuyente haya presentado ante cada autoridad la aclaración que corresponda.
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