El subsidio al empleo es un tema crucial para patrones y para el cálculo de nómina. Es un beneficio fiscal que otorga el Gobierno Federal a los trabajadores con ingresos ligeramente superiores al salario mínimo (y demás prestaciones derivadas de una relación laboral).
La iniciativa por parte del Gobierno Federal fue establecida en 1994. En resumen, el subsidio al empleo es una herramienta fiscal o un apoyo por parte del Gobierno Federal para trabajadores con ingresos no superiores a $10,171.00 pesos mensuales (anteriormente en 2024 fue de $9,081).
El subsidio para el empleo está regulado bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 10, Artículo 96. Este beneficio ha sido un alivio para muchos empleados que, de otra manera, verían una parte significativa de sus ingresos reducida por los impuestos.
Entender el subsidio al empleo y los cambios recientes es vital para llevar una administración de nómina efectiva y eficiente. Este beneficio no solo mejora la calidad de vida de los empleados, sino que también ayuda a las empresas a cumplir con sus obligaciones fiscales.
Evolución y Simplificación del Subsidio al Empleo
El 1 de mayo de 2024, se publicó un decreto en el Diario Oficial de la Federación que moderniza el esquema del subsidio al empleo. El Decreto estableció en 2024 especificaciones sobre el nuevo esquema del subsidio al empleo.
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Primero, que los trabajadores que perciban ingresos por la prestación de servicios personales subordinados hasta un monto máximo especificado podrán beneficiarse de este subsidio. Esta medida simplifica el proceso tanto para empleadores como para empleados, asegurando que el subsidio se aplique de manera justa y consistente.
Se eliminó desde mayo de 2024 la tabla de montos variables. Para 2025 se estableció un subsidio fijo del 13.8% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) para todos los trabajadores cuyos ingresos mensuales no excedan los $10,171.00 pesos mensuales. Este cambio pretende simplificar el cálculo y asegurar que los empleados reciban un apoyo consistente, sin importar pequeñas variaciones en sus ingresos mensuales.
Para aquellos trabajadores que reciban pagos por periodos menores a un mes, el cálculo del subsidio se ajustará proporcionalmente. Esta flexibilidad asegura que todos los empleados puedan beneficiarse adecuadamente, sin importar su situación laboral específica.
Al final del año fiscal, el impuesto anual se calculará tomando en cuenta los ingresos totales, las retenciones por impuestos locales y los subsidios mensuales recibidos. Esto es crucial para evitar cualquier complicación fiscal adicional y asegurar que los empleados puedan recibir el subsidio sin preocupaciones adicionales.
Todos los trabajadores que perciben el salario mínimo (no exceda los $10,171.00 pesos mensuales) tienen derecho a recibir el subsidio al empleo.
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Subsidio para el Empleo 2026: Novedades y Tablas Oficiales
El pasado 31 de diciembre de 2025, el Diario Oficial de la Federación publicó el “Decreto que otorga el subsidio para el empleo” que modifica el subsidio para el empleo 2026, estableciendo cambios significativos en porcentajes y límites.
El subsidio aumenta de 13.8% a 15.02% del valor mensual de la UMA, con un esquema diferenciado: 15.59% transitorio para enero y 15.02% general de febrero a diciembre. Este incremento responde al aumento del 13% del salario mínimo general, que pasó de $278.80 a $315.04 diarios, lo que busca proteger el ingreso de trabajadores con menor poder adquisitivo.
Las tablas oficiales presentan dos esquemas distintos debido a la entrada en vigor de la nueva UMA el 1 de febrero de 2026. El monto del subsidio es de $536.21 pesos mensuales para enero y $536.22 pesos mensuales de febrero a diciembre. Estos montos representan el límite máximo que los trabajadores pueden recibir como subsidio, aplicable según su nivel de ingresos mensuales.
Tabla Transitoria: Enero 2026
El porcentaje transitorio de 15.59% se aplica únicamente durante enero 2026 sobre la UMA vigente en 2025, resultando en un monto de $536.21 pesos mensuales. Esta disposición temporal permite una transición ordenada antes de la actualización oficial de la UMA.
Rango de Ingresos Mensuales Monto de Subsidio
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$0.01 - $1,768.96 $536.21
$1,768.97 - $2,653.38 $536.21
$2,653.39 - $3,472.84 $536.21
$3,472.85 - $3,537.87 $536.21
$3,537.88 - $4,446.15 $536.21
$4,446.16 - $4,717.18 $536.21
$4,717.19 - $5,335.42 $536.21
$5,335.43 - $6,224.67 $536.21
$6,224.68 - $7,113.90 $536.21
$7,113.91 - $7,382.33 $536.21
$7,382.34 - $11,492.66 Cantidad que resulte de disminuir al monto de $536.21, el 50% de la diferencia entre el ingreso y $7,382.33
Más de $11,492.66 $0.00
Tabla General: Febrero a Diciembre 2026
A partir de febrero 2026, se aplica el porcentaje general de 15.02% sobre el valor mensual de la UMA 2026, equivalente a $536.22 pesos mensuales. Este porcentaje permanecerá vigente durante los once meses restantes del año.
Rango de Ingresos Mensuales Monto de Subsidio
$0.01 - $1,768.96 $536.22
$1,768.97 - $2,653.38 $536.22
$2,653.39 - $3,472.84 $536.22
$3,472.85 - $3,537.87 $536.22
$3,537.88 - $4,446.15 $536.22
$4,446.16 - $4,717.18 $536.22
$4,717.19 - $5,335.42 $536.22
$5,335.43 - $6,224.67 $536.22
$6,224.68 - $7,113.90 $536.22
$7,113.91 - $7,382.33 $536.22
$7,382.34 - $11,492.66 Cantidad que resulte de disminuir al monto de $536.22, el 50% de la diferencia entre el ingreso y $7,382.33
Más de $11,492.66 $0.00
Cambios Clave en el Subsidio al Empleo 2026
Para ilustrar las modificaciones, se presenta una comparativa entre el esquema de 2025 y el de 2026:
Concepto 2025 2026
Porcentaje sobre UMA 13.8% 15.02% (15.59% enero transitorio)
Monto mensual $474.85 $536.22 ($536.21 enero)
Límite máximo de ingresos $10,171.00 $11,492.66
Vigencia Anual uniforme Diferenciada: enero transitorio, febrero-diciembre general
Base de cálculo UMA UMA 2024 UMA 2025 (enero) / UMA 2026 (feb-dic)
Aplicación y Cálculo del Subsidio al Empleo
El subsidio al empleo 2026 beneficia a trabajadores con ingresos mensuales hasta $11,492.66. Los patrones actúan como retenedores obligados a aplicar este subsidio en el cálculo de nómina, acreditándolo contra el ISR a cargo del trabajador. Es importante destacar que para el cálculo del subsidio no se consideran los ingresos percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro, indemnizaciones u otros pagos por separación, según lo establece el decreto publicado en el DOF.
Cómo calcular el subsidio al empleo en nómina
El cálculo del subsidio al empleo en nómina requiere identificar el ingreso mensual del trabajador y ubicarlo en la tabla correspondiente según el mes. Una vez determinado el rango, se aplica el monto de subsidio indicado, que se acredita directamente contra el ISR retenido al trabajador. La automatización de nómina facilita este proceso al integrar las tablas actualizadas y realizar los cálculos automáticamente.
La fórmula básica es: