La compensación tributaria es un proceso que habilita a los contribuyentes a utilizar saldos positivos de un impuesto para saldar deudas pendientes de otro impuesto. De acuerdo con Roberto Colín, la compensación de impuestos representa una forma de extinguir las obligaciones cuando dos personas reúnen la calidad de deudor y acreedor recíproco.
Tipos de compensación y marco legal
Existen dos formas principales en las que este proceso puede llevarse a cabo:
- A solicitud del interesado: El contribuyente lo realiza auto-aplicativamente contra las cantidades que esté obligado a pagar por adeudo propio.
- De oficio: La autoridad aplica los saldos a favor de los contribuyentes contra el crédito fiscal que tengan firme.
Para el caso de la compensación de contribuciones, el procedimiento para aplicarlos contra los impuestos a cargo se establece en el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Este artículo indica que, si tienes un saldo a favor, puedes aplicarlo para pagar cantidades a tu cargo por adeudo propio, siempre que deriven del mismo impuesto, sin necesidad de pedir permiso.
Evolución de la compensación universal
Hasta el ejercicio 2018, cualquier saldo a favor podía compensarse contra cualquier impuesto federal a cargo; a esto se le conocía como “compensación universal”. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2019 se suspendió la compensación universal para acotar dicha compensación únicamente a la aplicación de un saldo a favor contra cantidades a cargo por el mismo impuesto por adeudo propio.
Requisitos y procedimiento para la aplicación
Para recuperar cantidades por pagos excedentes, los contribuyentes pueden recurrir a tres alternativas legales: la compensación, la devolución y el acreditamiento. Respecto al aviso de compensación, la Regla Miscelánea 2.3.12 menciona que, en muchos casos actuales, los contribuyentes que utilicen el “Servicio de Declaraciones y Pagos” del portal del SAT considerarán cumplida la obligación de presentar el aviso, por lo que la mayoría no requiere la presentación del aviso correspondiente.
Lea también: Aguinaldo: Cálculo de Impuestos
Pasos para determinar saldos históricos y actualizados
El saldo a favor se podrá actualizar desde el mes en que se generó hasta aquel en que se aplique al impuesto a cargo. Los pasos técnicos para este cálculo son:
- El “remanente histórico antes de la aplicación” corresponde al importe total del saldo a favor determinado.
- El factor de actualización se determina con los INPC desde el mes en que se generó el saldo hasta el mes de aplicación.
- Se multiplica el saldo original por el factor de actualización para obtener el “remanente actualizado”.
- Se determina el importe a compensar, incluyendo la contribución a cargo más actualizaciones y recargos.
- Se pueden aplicar segundas compensaciones sobre los remanentes ajustando los cálculos históricos y actualizados.
Cuadro comparativo: Compensación vs. Devolución
| Característica | Compensación | Devolución |
|---|---|---|
| Definición | Usar saldo a favor para pagar adeudos propios. | Solicitar el depósito en efectivo en cuenta bancaria. |
| Rapidez | Es más directo al liquidar obligaciones. | Puede tardar en llegar el depósito. |
| Aplicación | Únicamente impuestos federales del mismo tipo. | Recuperación de dinero sobre cualquier impuesto. |
Errores comunes y recomendaciones
Entre los errores frecuentes se encuentran no presentar el aviso de compensación cuando es obligatorio, confundir impuestos federales con locales y no adjuntar los documentos correctos. Es fundamental recordar que los impuestos a cargo generados hasta el 31 de diciembre de 2018 continuaban siendo objeto de la compensación universal, bajo ciertas restricciones normativas. Finalmente, el plazo de cinco años para solicitar la compensación o la devolución está previsto en el Código Fiscal de la Federación, por lo que es vital no dejar pasar el tiempo para realizar los ajustes necesarios.
Lea también: Cómo crear una tabla contable
Lea también: Pagos Provisionales ISR Artículo 96
tags: #tabla #de #compensaciones #de #impuestos #explicación