El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una de las principales obligaciones fiscales en México. Se aplica a los ingresos obtenidos por personas físicas o morales, incluyendo trabajadores asalariados, empresarios, profesionales independientes y artistas.
¿Cómo se Calculan las Tablas ISR?
Cada año, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualiza las tablas ISR para que los contribuyentes puedan calcular correctamente el monto a pagar en su declaración anual. Estas tablas se utilizan para determinar el porcentaje que se debe aplicar sobre los ingresos de las personas físicas.
Las nuevas tablas de ISR se publican en el mes de diciembre y entran en vigor el 1 de enero de cada año. Desde esa fecha, todas las operaciones y retenciones de ISR deben realizarse de acuerdo con las tablas y tarifas actualizadas. Es importante señalar que el monto de los pagos provisionales que se realizan durante el año fiscal se consideran como anticipos del impuesto anual que se debe pagar al final del año.
Componentes de las Tablas ISR
Para entender mejor cómo funcionan las tablas ISR, es importante conocer sus componentes:
- Límite inferior: Este valor indica el ingreso mínimo que debes tener para entrar en un determinado rango de la tabla.
- Límite superior: Es el ingreso máximo que cubre ese mismo rango. Si ganas más que este límite, pasarías al siguiente nivel en la tabla.
- Cuota fija: Es una cantidad establecida que ya viene determinada por el SAT y se aplica automáticamente si estás dentro del rango correspondiente.
- % Sobre excedente del límite inferior: Una vez aplicada la cuota fija, se calcula un impuesto adicional solo sobre la cantidad que excede el límite inferior del rango. Para eso, se aplica este porcentaje.
Cálculo del ISR
Calcular la tarifa del ISR es más sencillo de lo que parece. Debes realizar la suma resultante del porcentaje sobre el excedente para obtener el impuesto a pagar.
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- Buscas tu ingreso en la tabla, y ves en qué rango se encuentra.
- El porcentaje sale directamente de la tabla del ISR.
- Este porcentaje es el que se aplica al dinero que ganaste por encima del límite inferior de tu rango.
Por ejemplo, si tu ingreso anual es de $600,000 MXN y está en el rango de $590,796 hasta $1,127,926.84, entonces se aplica el porcentaje correspondiente sobre el excedente del límite inferior.
Tablas ISR 2025 y la Inflación
De acuerdo con el artículo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las tablas del ISR deberán actualizarse cuando la inflación acumulada supere el 10% desde la última actualización. De acuerdo con el Diario Oficial de la Federación, para 2025 deberán utilizarse las mismas tablas de ISR para sueldos y salarios que en los dos años anteriores, ya que la inflación no ha sobrepasado el 10%. Desde esa fecha, la inflación ha continuado aumentando, pero al cierre de 2024, la inflación acumulada desde la última actualización aún no ha superado el 10%.
El hecho de que las tablas del ISR no se actualicen significa que los trabajadores seguirán pagando impuestos bajo los mismos rangos establecidos en 2021, a pesar de que el costo de vida ha aumentado.
Unidad de Medida y Actualización (UMA)
Queremos mencionar que aunque las tablas ISR 2025 permanecen sin cambios respecto al año anterior, la Unidad de Medida y Actualización (UMA) ha sido actualizada para este año 2025. De igual manera, algunos cálculos consideran el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) como referencia en el pago de impuestos y derechos.
ISR en Diferentes Periodos
El ISR se calcula no solo de manera anual, sino también en diferentes periodos: mensual, bimestral, trimestral o semestral. Tus empleadores calcularán el impuesto que te retienen en tu nómina dependiendo de tu periodo laboral. Para quienes reciben su salario semanalmente, hay una tabla específica como referencia adecuada. Si tus ingresos se calculan diariamente, también hay una tabla aplicable.
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La deducción del ISR a los sueldos y salarios puede depender de algunos otros factores. Para salarios pagados de manera semanal (7 días), el subsidio se calcula dividiendo el monto mensual ($475.00) entre 30.4 días y multiplicándolo por los 7 días del periodo correspondiente. En el caso de salarios pagados de manera mensual, el subsidio se mantiene como una cuota fija de $475.00.
La tercera columna de la tabla de ISR para sueldos y salarios es la cuota fija, la cual deberás sumar al impuesto marginal para obtener el ISR antes del subsidio. De acuerdo con la tabla de retención mensual, el límite correspondiente es 12,935.83. Esta cifra se obtiene multiplicando el excedente por el porcentaje correspondiente en la última columna de la tabla del límite inferior correspondiente.
En 2024, la retención de ISR sobre intereses sigue el porcentaje establecido por el SAT, que generalmente se ajusta cada año. Este porcentaje se aplica sobre los intereses generados en tus cuentas de ahorro, inversiones y otros instrumentos financieros.
Consideraciones Adicionales
Los emprendedores y profesionistas independientes tienen más flexibilidad para optimizar su carga fiscal, ya que pueden deducir gastos relacionados con su actividad económica. Quienes tienen ingresos muy altos pueden enfrentar una mayor tasa efectiva de ISR si su ingreso nominal crece por encima de los límites establecidos en las tablas actuales.
Determinar el Impuesto Sobre la Renta adecuadamente es un paso fundamental para calcular adecuadamente la nómina de tus colaboradores. Gestionar la retención de impuestos y cumplir con las disposiciones fiscales nunca había sido tan sencillo.
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