En España, existen varios tipos de impuestos que deben ser pagados, siendo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) uno de los más relevantes. Este impuesto se aplica tanto a productos como a servicios, independientemente de si se ofrecen dentro de España o en el extranjero.
El IVA se clasifica como un impuesto indirecto, similar al impuesto sobre las ventas en Estados Unidos. A diferencia de los impuestos directos, el IVA no se basa en los ingresos de una persona, sino en factores relacionados con la transacción, como el tipo de producto o servicio adquirido, que determina las tasas de IVA aplicables.
Aunque el IVA es un impuesto común en toda la Unión Europea (conocido como "IVA de la UE"), cada país tiene la autonomía de establecer sus propias regulaciones sobre el IVA, y existen mecanismos para facilitar la declaración de impuestos en toda Europa.
¿Qué son las Tasas del IVA?
Las tasas del IVA son los porcentajes impositivos que se añaden al valor total de un producto o servicio.
¿Cuáles son las Diferentes Tasas de IVA en España?
El 28 de diciembre de 1992, España aprobó la Ley del IVA, detallando las distintas tasas aplicables según lo especificado por el Gobierno. Aunque las tres categorías (IVA estándar, reducido y superreducido) se mantuvieron, el porcentaje asociado a cada una ha variado con el tiempo. Por ejemplo, en 2012 hubo un aumento significativo en las tasas de IVA en España.
Lea también: Entendiendo las Tasas Tributarias
A pesar de las variaciones a lo largo del tiempo, las tres categorías de tasas de IVA que se enumeran a continuación se han mantenido constantes durante más de 30 años.
IVA Estándar
El tipo de IVA estándar es el que se aplica con mayor frecuencia. Este impuesto se aplica a todos los bienes y servicios que no cumplen los requisitos para acogerse a las tasas de IVA reducido. La tasa general de IVA en España es del 21%.
La lista de productos y servicios a los que se aplica la tasa estándar del IVA en 2024 es muy extensa, algunos de los más comunes son:
- Vehículos (nuevos o de segunda mano)
- Productos de bricolaje
- Artículos para el hogar (muebles, decoración, electrodomésticos)
- Bebidas (jugos, refrescos y bebidas alcohólicas)
- Artículos de moda
- Gasolina y otros combustibles
- Bienes intermedios utilizados en la fabricación
- Servicios funerarios
- Eventos deportivos
- Servicios de estética o belleza
- Dispositivos electrónicos
IVA Reducido
Este tipo de IVA se aplica a una tasa inferior a la tasa general: se reduce del 21 % al 10 %. El tipo reducido de IVA solo podrá aplicarse a los servicios y productos que se detallan a continuación:
- Actividades culturales (visitar un museo, asistir a un concierto, utilizar una biblioteca, etc.)
- Agua utilizada para riego o alimento para humanos o animales
- Servicios de hostelería (hoteles, bares, etc.)
- Cualquier producto utilizado en la producción de alimentos para humanos o animales (alimentos para animales, etc.)
- Servicios públicos como electricidad, gas natural y cualquier combustible orgánico
- Transporte (vuelos internacionales, billetes de tren y metro, etc.)
- Productos farmacéuticos (curitas, vendas, gasas, etc.)
- Artículos de corrección de la visión (marcos y lentes de anteojos, lentes de contacto, solución para lentes de contacto, etc.)
- Obras de remodelación de casas o apartamentos (aunque el tipo reducido de IVA solo se aplica en determinados casos, según lo indicado por la OCU)
- Bienes raíces (incluyendo casas, apartamentos, depósitos y garajes)
- Productos del sector ganadero o agrícola (fertilizantes, piensos, insecticidas, etc.)
- Cualquier servicio de limpieza de una carretera, un jardín o un parque público
La tasa reducida del IVA, establecida por la Directiva 91 de la Ley del IVA, tiene por objeto hacer más asequibles los bienes y servicios, como el fomento del uso del transporte público.
Lea también: Similitudes entre gravámenes en México
Ejemplo:
2 entradas para museos: € 25 × 2 = € 50
IVA reducido (10 %): €5
Precio total: €55
Este cálculo puede entenderse multiplicando la base imponible por 1.1 (100 % de la base imponible más el IVA reducido del 10 %). Comprobemos que el resultado es idéntico:
Lea también: Cálculo del ISR Anual
€50 × 1.1 = €55
En este ejemplo, si las entradas al museo tributaran a la tasa estándar de IVA, el precio total sería de €60.50.
IVA Superreducido
El tercer y último tipo de IVA en España se conoce como IVA superreducido, en el que la tasa se reduce al 4 %. La legislación actual permite esta carga impositiva muy baja solo sobre los bienes que se consideran de primera necesidad. La lista de elementos es bastante corta:
- Medicamentos de uso humano
- Medios físicos como revistas, libros y periódicos (con ciertos requisitos sobre ingresos)
- Vehículos para personas con movilidad reducida (PMR) o con discapacidad
- Implantes, prótesis y sillas de ruedas
- Preservativos y productos de higiene femenina
- Viviendas de protección oficial (VPO)
- Servicios solicitados por personas dependientes (teleasistencia)
Hay que tener en cuenta que, si bien los tres tipos de IVA (general, reducido y superreducido) se han mantenido sin cambios en los últimos años, los porcentajes asociados a cada tipo pueden fluctuar en función de las circunstancias políticas y sociales, y de la situación económica actual.
Comparativa del IVA reducido en España y la UE
Las diferencias entre los países de la Unión Europea no se limitan a los productos gravados con tasas de IVA reducido. El porcentaje también varía de un país a otro. España se encuentra en un nivel moderado, como se muestra a continuación, comparándolo con otros tres Estados miembros a modo de referencia:
- España: 10 %
- Italia: 10 %*
- Francia: 10 %*
- Alemania: 7 %
A diferencia de España, Francia e Italia tienen cuatro niveles diferentes de IVA. En Francia, la tasa de "IVA intermedio" es del 10 %, y en Italia, la tasa del "primer IVA reducido" es del 10 %, que se aplica generalmente cuando España lo hace. Aun así, los alimentos o los servicios sociales tienen una tributación más baja, del 5.5 % en Francia y del 5 % en Italia.
Reducción Temporal del IVA Reducido
Para mitigar el impacto de la crisis económica en España, el 1 de enero de 2023 entró en vigor un conjunto de medidas antiinflación que incluyen una reducción de la tasa de IVA reducido para dos categorías específicas de productos: aceites (aceites de oliva y semillas) y pastas.
Antes de la aplicación de estas medidas, ambos artículos estaban sujetos a una tasa de IVA reducido del 10 %. Sin embargo, se redujo al 5 % en respuesta al contexto económico y al fuerte aumento de los precios del trigo causado por la invasión rusa de Ucrania.
En el Consejo de Ministros del 25 de junio de 2024, se tomó la decisión de introducir una nueva devolución del IVA sobre los alimentos. Este ajuste introdujo varios cambios nuevos:
- Aceite de oliva: Reducido de 5 % a 0 %. Todos los demás aceites se mantuvieron a la tasa de IVA reducido del 5 %.
- Plazos: Ambos recortes se extendieron hasta el 30 de septiembre de 2024.
- Porcentaje: La tasa de IVA reducido para aceites de semillas y pastas se mantuvo en el 5 % hasta esa fecha, pero desde el 1 de octubre hasta finales de 2024 se incrementó hasta el 7.5 %.
La Comisión Europea, con el objetivo de garantizar el cumplimiento del Pacto de Estabilidad y Crecimiento en todos los Estados miembros de la UE, emitió una directiva en la que pedía la flexibilización gradual de las medidas introducidas para contrarrestar los efectos de la crisis económica. A partir de 2025, se espera que la tasa de IVA reducido vuelva a su 10 % estándar.
Tasas del IVA en Melilla, Ceuta y las Islas Canarias
Los tres tipos de IVA descritos anteriormente se aplican a la mayor parte de España (todo el territorio español en la Península Ibérica y las Islas Baleares), pero en determinadas zonas no hay IVA. Esto no significa que los productos y servicios estén exentos de impuestos en estas áreas, sino que hay una diferencia en el nombre (IPSI e IGIC), la tasa y otros aspectos relevantes.
IPSI
En Melilla y Ceuta no hay IVA. En cambio, se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI). Todos los servicios están sujetos a este impuesto. Sin embargo, en el caso de los productos, el impuesto solo se aplica si la entrega se realiza directamente por los propios productores o fabricantes.
A diferencia del IVA, estas dos ciudades autónomas tienen seis tasas del IPSI diferentes. La tasa mínima es del 0.5 %, mientras que la tasa máxima es del 10 %. Estas tasas han ido cambiando desde la entrada en vigencia de la ley que regula el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y las Importaciones en 1991.
IGIC
Las Islas Canarias no utilizan el IVA, sino que aplican su propio impuesto indirecto: el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). La tasa general es del 7 %, y hay otras cinco tasas diferentes que van desde el 0 % hasta el 20 %.
IVA para Autónomos y Empresas
Tanto si eres un trabajador independiente como un empleado de empresa, desempeñas un rol que el gobierno considera casi como el de un recaudador de impuestos.
Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral. Este proceso no se aplica a los profesionales de determinados sectores, como la educación, el arte, las finanzas, los seguros y los servicios postales o de mensajería.
Para reclamar una devolución, debes liquidar este impuesto completando varios formularios:
- Formulario 303: En este documento se registra el importe del IVA soportado y repercutido durante el trimestre anterior.
- Formulario 349: Al igual que el Formulario 303, este documento trimestral registra el IVA de las operaciones intracomunitarias.
- Formulario 390: Este documento es un resumen anual del IVA total recaudado durante el año.
IVA Repercutido e IVA Soportado
Como se mencionó anteriormente en el análisis del Formulario 303, hay dos tipos de IVA que debes considerar e informar en tus declaraciones: el IVA repercutido y el IVA soportado. Comprender las diferencias entre estos dos tipos de IVA es clave para presentar los formularios con precisión.
El primer tipo, el IVA repercutido, se refiere al IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio. Por ejemplo, supongamos que la facturación bruta total de una empresa durante un trimestre es de €15,000, que incluye la base imponible de todas las facturas emitidas durante ese período. En este caso, el IVA repercutido sería el 21 % de €15,000, asumiendo que todos los productos o servicios están sujetos a la tasa general del IVA.
El cálculo del IVA total repercutido es sencillo si entiendes cómo calcular el IVA:
€15,000 x 21 % = €3,150 IVA total repercutido
El IVA soportado, por su parte, se refiere al IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional. Al presentar la declaración trimestral, el IVA soportado se resta del IVA repercutido para determinar el importe final adeudado.
Volviendo al ejemplo anterior de una facturación trimestral de €15,000, supongamos que la empresa tuviera que comprar dos cartuchos de tóner para impresoras y una silla de oficina, por un total de €400 para los tres artículos. El impuesto soportado será del 21 % de esta cantidad: €84.
¿Qué Transacciones Están Exentas de IVA?
Ahora que ya entiendes lo que significa cobrar el IVA a tus clientes, es importante que sepas que no siempre tienes que hacerlo. La Agencia Tributaria define los casos específicos que califican para la exención del IVA.
¿Qué Transacciones No Están Sujetas al IVA?
Si bien ninguna de las dos transacciones requieren el pago del IVA, existe una gran diferencia entre las transacciones exentas de IVA y las transacciones sin IVA. En el caso de las primeras, a pesar de no tener que pagar ningún IVA, deberían incluirse en tu declaración trimestral de IVA (mediante el formulario 303) porque sí representan un hecho imponible. Si bien, en papel, deberían tener aplicada una tasa impositiva, la legislación actual las clasifica como excepciones en las que no se exige el pago.
Por otro lado, las transacciones sin IVA no están relacionadas con un hecho imponible, lo que significa que no se incluyen en la declaración de IVA (aunque sí es necesario incluirlas en el formulario 347 para operaciones con terceros). Estos son algunos ejemplos de transacciones sin IVA:
- Muestras, folletos y otros artículos promocionales gratuitos
- Servicios prestados gratuitamente por una empresa con fines promocionales para demostrar sus actividades y resultados a clientes potenciales
- Compensación no monetaria para los empleados, como un automóvil de la empresa o vales de restaurante
- Beneficios proporcionados gratuitamente a uno o más empleados en virtud de los términos de un acuerdo de negociación colectiva
Como hemos visto, existen varios tipos de IVA que cambian en función de los productos y servicios a gravar, así como del lugar concreto de España donde se realice la operación: Península y Baleares, Ceuta y Melilla o Canarias. Además, debemos recordar que algunas transacciones están exentas de IVA o no están sujetas a este impuesto. Y, todo ello, mientras nos mantenemos al día de los cambios periódicos en la legislación fiscal que pueden modificar los tipos impositivos vigentes o los productos y servicios que se incluyen en cada categoría.
Stripe Tax automatiza el cumplimiento de la normativa fiscal internacional de principio a fin, para que puedas centrarte en ampliar tu negocio.
Al observar la recaudación total de impuestos, sin incluir las contribuciones a la seguridad social, México es el país con la recaudación más baja, con 14.1% del PIB, en 2017. Al desagregar la recaudación en federal y local, se observa que México tiene una dependencia mayor en la recaudación federal que el resto de los países. La recaudación federal en México es mayor que la de Alemania y Estados Unidos; sin embargo, en el ámbito local es la menor por una diferencia considerable.
La recaudación sobre el ingreso de personas físicas incluye los ingresos por sueldo o salarios, ganancias por actividad empresarial y ganancias de capital. En México, este rubro representa 3.5% del PIB, cifra mayor que en Argentina (2.2), Chile (1.9) y Brasil (2.7). El promedio de la OCDE es de 8.1% del PIB, en donde 2.5% proviene de gobiernos locales y 5.6% del gobierno federal.
Tal como en los impuestos al ingreso de personas físicas, el de personas morales incluye las ganancias tanto por su actividad comercial como ganancias de capital. En este concepto, México es de los países que más recaudan, con 3.5% del PIB, solo por debajo de Chile (4.3%) y Noruega (4.6%). A diferencia de los impuestos a los ingresos de personas físicas, en el caso de las morales, la mayor parte de la recaudación proviene del gobierno federal, teniendo recaudación local solamente Alemania, España y Estados Unidos.
Los impuestos al capital incluyen impuestos a la propiedad inmobiliaria, a la riqueza y a regalos y herencias. Dentro de los ocho países que se analizaron, México presenta la segunda recaudación más baja, con 5.9% del PIB, solo por encima de Estados Unidos, con 4.3% del PIB, mientras que el país que más recauda es Argentina, con 14.5% del PIB. La recaudación por este concepto proviene en la mayoría de los países del gobierno federal, solo en el caso de Brasil y Estados Unidos la recaudación local es mayor.
La recaudación tributaria en México, medida como porcentaje del PIB, es la más baja dentro de los países de la OCDE.
tags: #tasas #tributarias #ejemplos #España