En la práctica, es común que, para el lanzamiento de un nuevo proyecto o para alcanzar las metas planeadas, sea necesario laborar horas extra, incluso asistir en días festivos; empero, este esfuerzo del empleado debe ser recompensado por el patrón y tiene un tratamiento fiscal específico.
Marco Legal del Tiempo Extra
La Ley Federal del Trabajo (LFT), en su título tercero, capítulo II, establece claramente las disposiciones relacionadas con la jornada laboral y el pago de horas extras. Según la LFT, la jornada laboral es el período durante el cual un trabajador está a disposición del empleador para prestar sus servicios.
La LFT especifica que la jornada laboral normal es de ocho horas diarias y cuarenta horas semanales. No obstante, la ley permite que empleadores y trabajadores acuerden jornadas laborales más cortas o más largas, siempre y cuando se cumplan con los requisitos legales establecidos. Lo importante al definir la jornada es distribuir las horas de manera equitativa, cuidando el equilibrio entre el trabajo y el descanso. En caso de que se superen los límites establecidos en la jornada, es cuando entra en juego el tema de las horas extra cómo se calculan.
Los artículos de la Ley Federal del Trabajo regulan la jornada laboral y las horas extras, estableciendo las disposiciones relevantes para su cálculo y pago.
Tipos de Jornada Laboral
- Diurna: Esta jornada de trabajo es la que abarca el periodo entre las 6 y las 20 horas.
- Nocturna: Este es el horario laboral comprendido entre las 20 y las 6 horas.
- Mixta: En esta jornada se pueden establecer períodos de tiempo de trabajo tanto en la jornada diurna como nocturna. Lo importante es tener en cuenta que el período nocturno debe ser menor a 3 horas y media para considerarse jornada mixta. Si supera esa cantidad, se estimará como jornada nocturna.
Límites de las Horas Extra
En cuanto a las horas extras, la LFT establece que los trabajadores no pueden trabajar más de tres horas extras diarias ni más de tres veces por semana. Esto significa que el máximo de horas extras permitidas es de nueve horas semanales.
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Ese tiempo extra que el empleado trabaja fuera de su jornada estipulada originalmente dentro de su contrato laboral, implica una obligación de pago adicional para el empleador a favor del personal.
Cálculo del Pago de Horas Extra
Al superar los máximos establecidos por jornada laboral, el patrón debe pagar estas horas extra de manera diferenciada. En función de las circunstancias y la cantidad de tiempo, podemos encontrar horas extra simples, horas extras dobles y triples.
Tipos de Horas Extra
- Horas extra simples: Estas horas extra en la Ley Federal del Trabajo se refieren a situaciones que ponen en riesgo o comprometen la vida de los trabajadores, así como cuando por algún siniestro o incidente se ven comprometidas las instalaciones o los bienes de la empresa. En ambos casos, el empleador puede pedir a los colaboradores que prolonguen su jornada laboral hasta que los riesgos pasen.
- Horas extra dobles: Cuando los trabajadores excedan el número máximo de horas de su jornada, este tiempo extra se pagará un 100% más. Es decir, el doble que una hora regular.
- Horas extra triples: Estas se presentan cuando los trabajadores exceden el tiempo máximo de su jornada y superan las 9 horas extra semanales.
Es importante entender cómo calcular las horas extras según la Ley Federal del Trabajo. Ahora, lo primero que debemos conocer es el costo de la hora de trabajo del empleado.
Ejemplo de Cálculo
En nuestro ejemplo vamos a partir de un salario mensual de $9.000 pesos. El cálculo sería:
- 9.000 / 30 = $300
- A continuación, debemos calcular el valor de la hora. Para ello, estimamos una jornada de trabajo diurna de 8 horas. El cálculo sería: 300 / 8 = $37,5.
Como dijimos antes, las horas extras simples se pagan como una hora regular. Por eso, no es necesario hacer ningún cálculo. Siguiendo con nuestro ejemplo, el empleado recibiría $37,5 adicionales por cada hora extra simple que realice.
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Las horas extra dobles se pagan un 100% más que las horas regulares y las horas extra simples. Por esta razón, el cálculo a realizar sería: 37,50 + 37,50 = $75. Si el trabajador hace un total máximo de 9 horas extra a la semana tendríamos que calcular lo siguiente: 75 x 9 = $675. En ese caso, el empleado recibiría $675 adicionales por semana.
Las horas extra triples se pagan un 200% más que las horas regulares y las horas extra simples. Entonces el cálculo a realizar sería: 37,50 + 37,50 + 37,50 = 112,20. Recordemos que el trabajador debe superar las 9 horas semanales. Habíamos dicho en nuestro ejemplo que $75 sería el costo de la hora extra de un máximo de 9 horas semanales. Es decir, $675 adicionales por semana. A eso deberíamos sumarle la hora extra triple que es $112,20. El cálculo sería: $675 (9 horas) + $112,20 (hora 10) = $787,5.
Ejemplos Adicionales
Aquí hay algunos ejemplos de cómo se pagan las horas extra en México:
- Ejemplo 1: Un trabajador que gana $100 MXN por hora y trabaja 2 horas extras en una jornada diurna.
- Ejemplo 2: Un trabajador que gana $150 MXN por hora y trabaja 3 horas extras en una jornada nocturna.
- Ejemplo 3: Un trabajador que gana $200 MXN por hora y trabaja 4 horas extras en una jornada mixta. Las primeras 3 horas se pagan al doble y la cuarta hora se paga al triple.
Estos ejemplos ilustran cómo el cálculo de las horas extras puede variar según el tipo de jornada y la cantidad de horas trabajadas.
Tratamiento Fiscal de las Horas Extra
De acuerdo al artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), las horas extra son ingresos adicionales. Por esta razón se encuentran sujetas a la retención de ISR. Según la Ley Federal del Trabajo, los impuestos sobre las horas extras se calculan considerando la duración máxima de la jornada laboral y el tratamiento de horas extras. Cuando el tiempo adicional de trabajo no exceda las 3 horas extras diarias, 3 veces por semana.
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¿Cuándo pagan impuesto las horas extra México? Cuando el sueldo neto del colaborador sea mayor al salario mínimo mensual.
Exención del ISR
Para efectos del ISR, según el artículo 93, fracción I de la LISR el tiempo extra cubierto por el empleador será un pago por sueldos y salarios, en tanto para el trabajador será un ingreso, en cuyo caso se observará lo siguiente:
| Trabajadores | Exención para el ISR |
|---|---|
| Quienes perciban un salario mínimo | Totalmente exentas, si está dentro del límite laboral permitido (tres horas diarias, un máximo de tres veces a la semana). Las horas que excedan están totalmente gravadas |
| Los demás trabajadores | Solo el 50 % de las que estén dentro del límite laboral, sin que la exención adicionada con el día de descanso laborado, en su caso, supere el equivalente a cinco veces la UMA. |
Consecuencias del Incumplimiento en el Pago de Horas Extra
No pagar las horas extras puede acarrear serias consecuencias legales para los empleadores. La Ley Federal del Trabajo (LFT) establece sanciones claras para aquellos que incumplen con el pago de horas extras.
Además, los trabajadores que no reciben el pago correspondiente por sus horas extras tienen el derecho de presentar demandas laborales contra sus empleadores. Es crucial que los empleadores cumplan con la legislación laboral y paguen las horas extras de manera adecuada. No solo se trata de evitar problemas legales, sino también de mantener una relación laboral saludable y justa.
Cuando una empresa no paga las horas extra conforme a la ley (doble o triple según el caso), el trabajador puede presentar una queja ante la PROFEDET o la Junta de Conciliación y Arbitraje.
Consideraciones Adicionales
- Las horas extra son totalmente voluntarias.
- No se deben realizar horas extra todos los días.
- Según datos de la Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo (ENOE), más de 10.2 millones de personas trabajan más de 48 horas a la semana. De ese total, la mitad labora entre 49 y 56 horas semanales, lo cual rebasa el límite legal establecido en la Ley Federal del Trabajo. Este tipo de situaciones no solo impactan el bienestar de los trabajadores, también pueden acarrear sanciones legales para las empresas.
- No respetar los días de descanso: cada seis días trabajados debe otorgarse uno de descanso.
- Las horas extra no se consideran para calcular el aguinaldo.
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