Aunque cada vez seamos más conscientes sobre la manera en que el gobierno gasta nuestros impuestos, el ejercicio de algunos recursos públicos aún pasa desapercibidos.
¿Qué son los Gastos Fiscales?
De manera general, los gastos fiscales pueden definirse como las herramientas de política pública que benefician económicamente a los contribuyentes porque el Estado decide no cobrar los impuestos que debería de cobrar, y se les llama “gastos” porque son equiparables a la entrega directa de recursos públicos por la vía del presupuesto. Algunos ejemplos de este tipo de políticas son las exenciones de impuestos, las tasas reducidas, las condonaciones, los créditos fiscales o las deducciones de impuestos.
Para comprender mejor la mecánica de los gastos fiscales, vale la pena compararlos con los gastos presupuestarios. Los gastos fiscales pueden implementarse para distintos fines, como atraer inversiones, estimular el consumo de ciertos productos, apoyar a las personas con menos recursos o fomentar la cultura y las actividades deportivas, sin embargo, en los países en donde son utilizados, lo común es que pocas veces se evalúe si esos fines fueron alcanzados.
Si no se diseñan responsablemente, si no se evalúan constantemente o si no se rinde cuentas sobre sus resultados, es más probable que los gastos fiscales, además de contribuir a profundizar la gran brecha entre ricos y pobres, sean utilizados con fines electorales o sean producto de las negociaciones entre la clase política y los grupos económicos más poderosos.
Ejemplos de Gastos Fiscales y su Impacto
A pesar de que los servicios de enseñanza se encuentran exentos de IVA desde hace mucho tiempo, en febrero de 2011 Felipe Calderón emitió un decreto para permitir que el pago de colegiatura fuera deducible del Impuesto Sobre la Renta. Puesto que en abril de cada año las personas deben presentar su declaración anual de ingresos respecto al ejercicio fiscal del año anterior, las personas vieron materializados los beneficios 3 meses antes de las elecciones.
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Cabe decir que la deducción de colegiaturas es uno de los gastos fiscales a los que prácticamente sólo la población más rica del país puede acceder, y puesto que fue prolongado por Peña Nieto, hoy continúa vigente. Recientemente, el extitular del SAT, Aristóteles Núñez denunció que un programa de condonación de impuestos aprobado por el Legislativo en 2012 fue un acto de corrupción y un pago de favores de la clase política hacia los grandes contribuyentes.
Si bien los ejemplos anteriores reflejan el peor aspecto de los gastos fiscales, este tipo de políticas no son necesariamente malas. Por ejemplo, si el objetivo es garantizar el acceso a la alimentación de la población que destina la mayor parte de sus pocos ingresos en alimentarse, los gastos fiscales pueden ser más efectivos y menos susceptibles a la corrupción, un problema recurrente en los subsidios presupuestarios.
Por ejemplo, uno de los gastos fiscales que más impacto tiene en términos de recaudatorios es la tasa 0 % de IVA en alimentos. Los ejemplos anteriores son sólo una muestra de todo lo que está en juego cuando se utiliza la vía tributaria para hacer política pública.
Situación Actual de los Gastos Fiscales en México
Actualmente existen 113 gastos fiscales vigentes, y muchos de ellos provienen de disposiciones tributarias que fueron aplicadas en contextos políticos y económicos distintos. Los gastos fiscales deben diseñarse responsablemente y evaluarse periódicamente, pero en México no existen normas que regulen alguno de ambos aspectos.
¿Qué son los Gastos Deducibles?
Los gastos deducibles son aquellos gastos legítimos en los que incurre una persona o empresa que pueden restarse de los ingresos totales para reducir la cantidad de ingresos gravables. En muchos sistemas fiscales, la base imponible se calcula restando los gastos deducibles de los ingresos totales. Esto significa que, cuantos más gastos deducibles tengas, menor será tu carga fiscal.
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Requisitos Comunes para la Deducibilidad de Gastos
- Relacionado con actividades comerciales: El gasto debe estar relacionado directamente con la actividad comercial o negocio del contribuyente.
- Gastos ordinarios y necesarios: El gasto debe ser considerado “ordinario” y “necesario” para el negocio. Un gasto ordinario es aquel que es común y aceptado en la industria o el tipo de negocio en el que te encuentras.
- Documentación adecuada: Debes mantener registros y documentación adecuada que respalde el gasto.
- Cuantificación precisa: Debes poder cuantificar el gasto de manera precisa.
Los gastos deducibles pueden variar según el sistema fiscal de tu país y tu situación personal o empresarial. Aunque hay muchos tipos de gastos que pueden ser deducibles, es importante tener en cuenta que existen reglas y limitaciones específicas en cada sistema fiscal.
Ejemplos de Gastos Deducibles
- Puedes deducir los gastos relacionados con la salud, como consultas médicas, hospitalización, medicamentos, análisis clínicos, prótesis, y servicios dentales.
- Los gastos relacionados con la educación de tus hijos o los tuyos propios, como colegiaturas y útiles y transporte escolar que se hagan con transferencia electrónica o a través de tarjeta de crédito o débito. pueden ser deducibles.
- Si realizas donaciones a instituciones de beneficencia, donatarias autorizadas, o a causas sociales, puedes deducir parte de estos montos en tu declaración de impuestos.
Consideraciones Adicionales
En muchos casos, los gastos deducibles deben superar un cierto umbral antes de ser elegibles para la deducción. En algunos países, tienes la opción de reclamar la deducción estándar o detallar tus deducciones. La deducción estándar es una cantidad fija que puedes restar de tus ingresos, mientras que las deducciones detalladas implican listar y documentar todos tus gastos deducibles específicos. En ciertos casos, los gastos deducibles pueden estar sujetos a límites de ingresos. Esto significa que si ganas por encima de cierto umbral de ingresos, es posible que no seas elegible para ciertas deducciones o que las deducciones se reduzcan.
Recomendaciones para Gestionar los Gastos Deducibles
- Llevar un registro detallado de todos tus gastos deducibles es esencial. Esto incluye mantener recibos, facturas y documentación que respalde tus reclamaciones de deducciones.
- Planificar tus gastos y estrategias fiscales puede ayudarte a maximizar tus deducciones.
- Las leyes fiscales cambian con el tiempo, y es importante mantenerse actualizado sobre las novedades fiscales y las oportunidades de deducción que puedan surgir.
Los gastos deducibles son una parte importante de la planificación financiera y fiscal. Sin embargo, es crucial seguir las reglas fiscales y mantener registros precisos para garantizar que tus reclamaciones de deducciones sean legítimas y cumplir con las regulaciones fiscales vigentes en tu jurisdicción.
Impacto Macroeconómico de los Gastos Fiscales en México
Cada año, en cumplimiento con el artículo 25 de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), se entrega el Presupuesto de Gastos Fiscales (PGF) a las comisiones de Hacienda y Crédito Público, de Presupuesto y Cuenta Pública y al Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara de Diputados, así como a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Senadores. El sistema tributario es una de las principales herramientas con las que cuenta el Estado para obtener los recursos con los cuales financia el gasto público, en donde el cobro de impuestos representa la principal fuente de financiamiento.
En este contexto, los gastos fiscales se consideran como los apoyos indirectos, generalmente autoaplicativos, otorgados a sectores de la economía o de contribuyentes, mediante el sistema tributario. Es decir, un gasto fiscal es el costo de oportunidad en el que incurre el Estado, al dejar de percibir ingresos fiscales derivados del otorgamiento legal de distintos tipos de condonaciones a los contribuyentes, a cambio de otorgar otro tipo de beneficios, como los estímulos a cierto sector económico, o incidir en la distribución del ingreso.
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Cabe destacar que las estimaciones de los gastos fiscales, presentadas en el reporte PGF preparado por Hacienda, y a las que en este documento se hace referencia, representan un equilibrio parcial. Esto quiere decir que la suma de todos los gastos fiscales no representan una estimación de la recaudación adicional equivalente si se eliminaran dichos gastos.
La evolución del PGF muestra que, en promedio, ha representado 3.5% del Producto Interno Bruto (PIB), pasando de 2.9% en 2015 a 3.7% para el 2019.
Los gastos fiscales en los que incurre el gobierno federal a través del ISRE han representado, en promedio, 13% de los gastos fiscales totales durante los últimos cinco años. Durante los últimos cinco años, los gastos fiscales relacionados con el ISRE han presentado un promedio de 0.46% del PIB, y el componente que mayor peso tiene es el subsidio al empleo, el cual ha representado, en promedio, 40% de los gastos fiscales de este impuesto.
Los gastos fiscales por concepto de ISRF son aquellos tratamientos diferenciales como deducciones, exenciones, regímenes especiales o sectoriales y diferimientos, que modifican la base gravable del impuesto. Los gastos fiscales por concepto de ISRF han representado, en promedio, 0.98% del PIB y 28% de los gastos fiscales totales entre 2015 y 2019.
Su estructura porcentual se ha mantenido estable, alcanzando su punto máximo en el año 2017, cuando representaron 1.05% del PIB. El componente que representa un mayor monto dentro de los gastos fiscales del ISRF son las exenciones. Esto se refiere a un tratamiento especial sobre los ingresos percibidos, que excluye algunas percepciones de ingreso, del pago del ISR. Entre los ingresos exentos encontramos: ingresos por jubilaciones y/o pensiones, prima vacacional, prima dominical, reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios, y horas extra, entre otros.
Los gastos fiscales en los que incurre el gobierno por concepto de IVA son los que representan un monto mayor dentro de los gastos fiscales totales, con 40%, en promedio, del total. La tasa cero a los alimentos es el concepto que representa un mayor gasto fiscal, representando 25 mil 952 mdp en el 2019 (0.98% del PIB). Asimismo, las tasas reducidas para el consumo de medicinas representa 19 mil 426 mdp en el año 2019, lo que equivale a 0.07% del PIB.
Los impuestos especiales que se estiman para el cálculo del PGF son el Impuesto Especial a Producción y Servicios (IEPS) y el Impuesto Sobre Autos Nuevos (ISAN). Los gastos fiscales de impuestos especiales se estiman en 9 mil 964 mdp para el 2019 y, en promedio, representan 1.0% del total de gastos fiscales en el periodo 2015-2019. Por otro lado, en años recientes se observa la búsqueda de la generación de incentivos para mejorar las condiciones ambientales, lo cual se ve reflejado en la exención para vehículos eléctricos.
De acuerdo con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (2019), un estímulo fiscal es una medida de carácter tributario por medio de la cual los contribuyentes o un grupo de éstos obtienen un beneficio que busca promover o estimular, una conducta o una actividad. El gasto fiscal en el que incurre el gobierno por el otorgamiento de estímulos fiscales ha aumentado desde el 2015, pasando de 39 mil 735 mdp, o 0.22% del PIB, a 209 mil 744 mdp (0.89% del PIB) para el año 2019. Esto implica un crecimiento, medido como porcentaje del PIB, de 270% de los estímulos fiscales en el período 2015-2019. Adicionalmente, dentro de los estímulos fiscales para el 2019 se encuentra el decreto presidencial que otorga créditos fiscales al IVA e ISR en la región fronteriza.
Los gastos fiscales representan, en conjunto, aproximadamente 90% de la recaudación total del IVA.
Gastos Fiscales en México por Tipo de Impuesto (2019)
| Tipo de Impuesto | Monto (mdp) | % del PIB |
|---|---|---|
| Tasa cero a los alimentos (IVA) | 25,952 | 0.98% |
| Tasas reducidas para medicinas (IVA) | 19,426 | 0.07% |