Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un conjunto de principios que los auditores deben seguir al examinar los estados financieros de una organización. Sus lineamientos son utilizados en más de 130 países para exponer la información contable de un negocio a las partes interesadas. Generar transparencia para la confianza empresarial es la finalidad de las normas internacionales de auditoría (NIA). Estas regulaciones dirigen la evaluación de estados financieros con el fin de crear la fiabilidad en la calidad de los informes.
¿Qué son las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)?
La Federación Internacional de Contadores (IFAC) creó un grupo de principios que los auditores deben seguir al examinar los estados financieros de una organización. Estos reciben el nombre de Normas Internacionales de Auditoría. Sus lineamientos son utilizados en más de 130 países para exponer la información contable de un negocio a las partes interesadas.
Antecedentes de las Normas Internacionales de Auditoría
La historia demuestra que se implementaron hace mucho tiempo. La información contable contiene datos delicados y es fundamental para instituciones financieras e inversionistas. Para conseguir transparencia en los números, se creó una línea de normas que delimitan los procesos de evaluación financiera.
Los antecedentes de las normas internacionales comienzan en 1917 con el Instituto Americano de Contadores Públicos, el cual diseñó la primera Codificación de Normas y Procedimientos de Auditoría. Posteriormente, en 1951, se llevó a cabo la Declaración sobre Procedimientos de Auditoría, desarrollada con una base mucho más estructurada. A partir de este año hasta 1974, varios comités desarrollaron procedimientos de investigación contable y fueron regulados por el Auditing Standards Board (ASB). Finalmente, la Federación Internacional de Contadores (IFAC) unificó todos los estándares de las normas en 1994. Su misión fue construir una nueva edición de reglas que alcanzara un alto nivel de calidad en virtud del interés público. Esta propuesta de la federación es la que se implementa hasta ahora en las normas internacionales de auditoría en México.
Estructura de las NIAs
Como cualquier plan bien ejecutado, las normativas internacionales están sistematizadas para mostrar coherencia al momento de referir los índices de auditoría. Te mostramos cómo está conformada la estructura de las NIAS:
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- Introducción: cada lineamiento comienza con la explicación de su propósito, el alcance y el tema. Asimismo, se mencionan las responsabilidades del auditor y las circunstancias en las que se aplica la norma.
- Objetivo: predice cuál es la finalidad del profesional en la evaluación de un área específica de auditoría.
- Definiciones: explican los términos utilizados en la norma para conseguir una interpretación clara de los resultados.
- Requisitos: su cumplimiento no es opcional, por eso son expresados con la frase “el auditor deberá”.
- Solicitud y material explicativo: aquí se aportan aclaraciones acerca de los requisitos.
Clasificación de las Normas de Auditoría
La función dentro de la revisión contable divide las NIAS en tres categorías.
| Categoría | Descripción |
|---|---|
| Normas generales | Establecen la ética, la independencia y la competencia profesional |
| Normas de planificación | Se basan en procedimientos que el auditor debe seguir antes de comenzar la auditoría |
| Normas de ejecución | Regulan la forma como se obtienen las pruebas y la aplicación de controles |
| Normas de informe | Incluyen los lineamientos que rigen el informe final de la auditoría |
¿Cuántas son las Normas Internacionales de Auditoría?
Actualmente, se registran 36 normas distribuidas en las respectivas categorías. Estas son algunas de las más conocidas:
- Principios generales y responsabilidades
- NIA 200: establece los principios básicos de la auditoría de estados financieros.
- NIA 210: determina los términos del contrato de auditoría.
- NIA 220: facilita el control de calidad del trabajo del auditor.
- NIA 240: define la responsabilidad del auditor respecto al fraude y el error.
- Planificación
- NIA 300: determina la planificación de la auditoría.
- NIA 315: ayuda a identificar y evaluar riesgos de incorrección material.
- NIA 320: regula la importancia de materialidad en la auditoría
- Evidencia y procedimientos de auditoría
- NIA 500: establece los requisitos para los recaudos de evidencia.
- NIA 520: explica cómo debe ser el uso de procedimientos analíticos.
- NIA 530: define el control del muestreo de auditoría.
- NIA 540: específica cuáles deben ser las estimaciones contables.
- Informe y conclusiones
- NIA 700: señala las pautas para elaborar el informe del auditor sobre los estados financieros.
- NIA 705: dictamina las condiciones para emitir una opinión modificada en del informe.
- NIA 706: trata las responsabilidades y usos de párrafos de énfasis en contenidos escritos.
Además de estas normas, existen otras consideraciones aplicables en las normas de auditoría en México y otros países.
Las NIA están elaboradas en el contexto de una auditoría de estados financieros. Estas se adaptarán, según sea necesario, a las circunstancias cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera histórica. Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable sobre si los estados financieros como un todo están libres de alguna representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o por error. La aplicación de las NIA, otorga un alto nivel de seguridad razonable, y este nivel se seguridad se obtiene cuando el auditor ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría para reducir el riesgo de auditoría.
Con lo anterior expuesto debe de quedar entendido que las normas de auditoría que anteriormente se empleadas deben ser suplidas por las Normas internacionales de auditoría.
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- NIA 200-299 Principios generales y responsabilidades, se detallan los objetivos generales de la auditoria, las responsabilidades del auditoria al realizar una auditoría siguiendo los preceptos de las ISA.
- NIA 300-399 Planeación, Conocimiento del negocio e importancia relativa de la auditoria.
- NIA 400-499 Control interno, Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos identificados.
- NIA 500-599 Evidencia de auditoría.
- NIA 600-699. Utilización del trabajo de terceros.
Aplicación de las NIAs en México
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) es el ente responsable de supervisar las normas internacionales de auditoría en México. En el país, este conjunto de normativas debe ser coordinado bajo los criterios de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
¿Por qué las empresas están obligadas a cumplir estas normas?
Una auditoría contable transparente otorga mérito a las organizaciones que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores (BMV). Además, es un procedimiento financiero recomendado para la gestión económica de cualquier compañía que busque posicionarse en el mercado de inversiones.
Si un negocio aplica de forma correcta las normas de auditoría internacionales, tendrá capacidad de:
- Generar mayor confianza por parte de inversores y entidades reguladoras.
- Reducir riesgos operativos.
- Lograr su expansión a nivel internacional.
La confiabilidad y certeza de la información financiera en México, en un contexto de incertidumbre, se sustenta en estándares de auditoría que estén normados de manera uniforme y sean generalmente aceptados, que permita el cotejo de información financiera en un ambiente internacional y a su vez permita mayor promoción de la inversión extranjera en el país, en una palabra la armonización del ámbito contable y de auditoría a nivel internacional.
Para Moreno (2012), la labor de un contador consiste en generar información oportuna, veraz y confiable, y que dicha regla no exime a los auditores, ya que a través de sus exámenes tienen acceso a elementos vitales en las organizaciones, y la primicia de toda auditoria es emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, así mismo el auditor se allega de elementos aislados que con su experiencia convierte en información importante para la organización y para todo aquel interesado.
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Cabe hacer mención que el propósito que persigue una auditoría consiste en incrementar el grado de confianza de los diversos usuarios en los estados financieros. Y esto se logra con la emisión de una opinión por parte de un auditor, sobre si los estados financieros están elaborados en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. Es importante mencionar que un marco de referencia, consiste en formular una opinión sobre si los estados financieros están presentados, razonablemente, respecto de todo lo importante, o dan un punto de vista verdadero y razonable.
Por lo tanto los estados financieros sujetos a auditoría son aquellos que son elaborados por la administración de la entidad. Una auditoría, de acuerdo con las NIA se conduce sobre la premisa de que la administración prepara la información acorde a la normatividad establecida, y bajo ciertas responsabilidades que son fundamentales para la realización de la auditoría. La auditoría de los estados financieros no releva a la administración de sus responsabilidades.
Estas normas fueron emitidas en 1955 por la Comisión de normas y procedimientos de auditoría (CONPA), cabe hacer mención que dichas normas, constituyeron las bases para construir el prestigio de la confiabilidad y honestidad de la profesión contable en México, (principalmente en el área de auditoría), y otros países, durante un periodo aproximado de 57 años. Debido a los procesos actuales de globalización y la importancia que tiene el poseer información financiera oportuna, correcta y confiable, que genera tomas de decisiones de trascendencia. Por lo tanto se requiere que los estándares de confiabilidad estén normados de manera uniforme y consistente al mundo actual en el que vivimos.
Así también se puede establecer que la adopción de las NIA presenta una realidad sobre beneficios positivos, como lo establece Gutiérrez (2013). Las auditorías de estados financieros son más confiables a nivel internacional. Así también Drosdoff (2001) mencionó que la implementación de normas internacionales de auditoría, al considerarse una norma mundial, al ser más rigurosa y universal en las naciones, contribuirá a la estabilidad financiera mundial y contrarrestara parte de la volatilidad que acompaña a la globalización.