La auditoría profesional es una revisión sistemática de la información financiera de una empresa. El objetivo principal de esto es comprobar que los estados financieros muestran la situación real y correcta de la compañía. En el proceso de auditoría, el denominado trabajo de campo constituye una fase fundamental. En esta etapa, el auditor ejecuta sobre el terreno las pruebas, análisis y procedimientos planificados para evaluar los registros de la organización.
Para comprender a fondo qué es el trabajo de campo en auditoría, es necesario revisar las bases prácticas y documentales que los profesionales utilizan para verificar la razonabilidad de las cifras y el cumplimiento de los controles internos.
Definición y propósito del trabajo de campo
El propósito general que persigue este texto es proporcionar al estudiante una guía práctica que le permita iniciarse en el entrenamiento que se requiere para la ejecución del trabajo de campo de auditoría. Sin entrar en el desarrollo teórico, se resumirá algunos conceptos que se utilizan en este texto y cuya claridad es importante para comprender a cabalidad el trabajo de campo del auditor.
Las normas de auditoría son parámetros que se utilizan con el fin de medir la calidad en la ejecución de las acciones inherentes al proceso de auditoría. El trabajo del auditor no es solo encontrar errores. También debe dar recomendaciones útiles para mejorar los procesos internos. Al ver fallas en los controles, el auditor da valor a la empresa.
Los papeles de trabajo: El corazón de la auditoría
Denomina “papeles de trabajo” al conjunto de documentos que integran la información recopilada durante la realización de la auditoría independiente, relativa a la empresa, sus estados financieros, procedimientos de trabajo, conclusiones, etc. Los papeles de trabajo son el corazón de una auditoría, ya que documentan los procedimientos realizados, la evidencia recopilada y las conclusiones alcanzadas. Su calidad no solo impacta la efectividad del proceso de auditoría, sino que también es crucial para cumplir con los estándares profesionales y para respaldar las decisiones del auditor en caso de cuestionamientos.
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El estudiante deberá anotar, en el espacio reservado para “cédula No., la identificación de la cédula una vez que haya finalizado. En el espacio para “comentarios” anotará sus iniciales y la fecha en que finalizó el trabajo. Para lograr el orden de estos registros, se pueden estructurar mediante el uso de secciones específicas:
- Secciones generales: subdivisiones que en la práctica se denominan “secciones” para la colocación de los documentos que sustentan la revisión.
- Hojas sumarias: secciones correspondientes a las sumas específicas para cada subdivisión del balance general de la empresa, de acuerdo con la práctica establecida en el trabajo de campo de auditoría.
- Cédulas de ajustes: destinadas a registrar la necesidad de registrar algunos asientos de ajuste o reclasificación.
Fases y ejecución del trabajo de campo
En el primer tema, se enmarcan las condiciones precisas en que deberá desarrollarse el trabajo, mediante una descripción de este e instrucciones generales. Antes de la presentación de la oferta de servicios, es necesario que el auditor haga una visita a su futuro cliente, con el fin de revisar algunos aspectos importantes para definir los términos de su participación.
El trabajo de campo se desarrolla principalmente a través de las siguientes actividades prácticas:
- Evaluación del control interno: La aplicación de dicho cuestionario deberá realizarse mediante entrevista con algún funcionario de la empresa, que tenga un conocimiento claro de los procedimientos de trabajo.
- Pruebas de cumplimiento y sustantivas: Las revisiones parciales consisten en visitas en las cuales el auditor aplica el cuestionario de control interno y realiza exámenes sobre algunas cuentas que se seleccionan utilizando su criterio.
- Elaboración de cédulas y hallazgos: Una vez que haya finalizado la cédula en que hubiere detectado la deficiencia, de inmediato debe realizar el cruce de información con la “Cédula de resumen de deficiencias de control interno”.
Como resultado del trabajo de auditoría, cuando el trabajo de auditoría está totalmente terminado, se debe realizar un proceso de Transcripción de la información a las sumarias de las diferentes cuentas que se afecten, con los asientos de ajuste o reclasificación.
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