La Vigilancia Profunda del SAT es un programa implementado por el Servicio de Administración Tributaria de México con el objetivo de identificar y corregir inconsistencias o discrepancias en las declaraciones fiscales de los contribuyentes. El programa de «Vigilancia profunda» del SAT es una estrategia de revisión y monitoreo fiscal constante que emplea análisis de datos con tecnología inteligente.
Fundamentos y objetivos del programa
Fue mediante las reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF), en 2004, cuando surgió un apartado llamado “De los medios electrónicos”, a partir del cual se incorporaron nuevas tecnologías con la finalidad de contar con una mejor administración tributaria, agilizar la comunicación entre contribuyente y autoridad, y establecer mecanismos que den seguridad jurídica en la presentación de trámites. Estos procedimientos se incluyen como parte de programas de “cobro persuasivo” de la autoridad fiscal, sustentados en el artículo 33 del Código Fiscal de la Federación (CFF), donde se exhorta a los contribuyentes a que autocorrijan voluntariamente las diferencias e inconsistencias detectadas.
Su propósito es detectar inconsistencias en montos de ingresos, gastos, deducciones, devoluciones, retención y acreditamientos de impuestos con base en los CFDIs emitidos y recibidos vs. lo declarado por los contribuyentes. El objetivo principal de este ejercicio es mejorar la eficiencia en la recaudación de impuestos al corregir las diferencias encontradas.
¿Cómo funciona el proceso de vigilancia?
El SAT, mediante sus herramientas tecnológicas, revisa constantemente que no haya discrepancias entre las declaraciones del contribuyente y la información que almacena en su base de datos. Para lograr esto, el SAT utiliza herramientas tecnológicas avanzadas, tales como el análisis de grandes volúmenes de datos y la inteligencia artificial, para supervisar de manera continua las operaciones fiscales.
Razones principales para una revisión
- Inconsistencias entre los ingresos declarados y los CFDI emitidos o recibidos.
- Diferencias entre las retenciones de sueldos y salarios y los CFDI de nómina.
- Omisiones en las retenciones pagadas a terceros.
- Pagos a proveedores que estén en la lista negra del artículo 69-B del CFF.
- Errores en la cancelación de CFDI o el método de pago registrado en los mismos.
¿Qué sucede al iniciar una Vigilancia Profunda?
El SAT utiliza otra de sus herramientas tecnológicas para notificar a los contribuyentes que serán partícipes de una entrevista de revisión o vigilancia profunda: el buzón tributario. El proceso inicia cuando recibes un oficio invitación de vigilancia profunda a través del buzón tributario. Dicha entrevista puede ser presencial en las oficinas de la autoridad o por medio de una videollamada. Durante la entrevista el personal del SAT dará a conocer las omisiones, diferencias o inconsistencias identificadas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
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Tabla: Comparativa de entrevistas de vigilancia
| Tipo de Entrevista | Requisitos de acceso |
|---|---|
| Entrevista presencial | El contribuyente deberá presentar sus identificaciones oficiales o el poder del representante legal. |
| Entrevista electrónica | Las identificaciones se envían vía correo electrónico y el acceso es mediante enlace web. |
Importancia de atender la invitación
Es fundamental atender la invitación para evitar problemas futuros. Una de las consecuencias que derivan de no atender este tipo de correspondencia que envía la autoridad es la restricción del certificado de sello digital. Lo primero es que puede restringirse temporalmente el uso del Certificado de Sello Digital (CSD); imprescindible para facturar y, por ende, para documentar las transacciones comerciales, operativas, financieras y fiscales de cualquier empresa o negocio.
El SAT ofrece un plazo de 10 días hábiles posteriores a la entrevista para que el contribuyente haga las correcciones o aclaraciones pertinentes. Ante las implicaciones de una vigilancia profunda, contar con asesoría fiscal especializada es fundamental. Responder oportunamente a las notificaciones o requerimientos tributarios puede evitar la determinación de créditos fiscales o la imposición de sanciones posteriores más severas.
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