La sabiduría popular de nuestro país suele repetir que en nuestro país las grandes empresas no pagan impuestos. Pero, ¿dicha afirmación tiene sustento en la realidad? ¡Ah! ¡Pero eso es sobre el papel! Esta podría ser una objeción. Naturalmente habrá quienes lo hagan y quienes no. No podemos afirmar que todas las empresas eludan o evadan el ISR ni que todas paguen la totalidad del ISR que corresponde. Para entender la complejidad de esta afirmación, es crucial primero comprender el marco tributario guatemalteco y la importancia del cumplimiento fiscal.
Fundamentos del Sistema Tributario Guatemalteco
En Guatemala, el pago de impuestos es una obligación legal que permite al Estado financiar servicios públicos como salud, educación e infraestructura. La principal fuente de ingresos públicos son los tributos, y dentro de estos los impuestos. Otro fin importante es la redistribución de la renta. Para ello se debe establecer una obligación de pagar en función de la capacidad económica. Los impuestos son proporcionales a la renta generada por cada ciudadano. Un tercer objetivo es buscar una mayor eficiencia en la economía. El cuarto es suavizar las crisis. La política fiscal puede ser un instrumento de política económica. Sin embargo, los impuestos sirven para el mantenimiento del Estado del bienestar: pensiones, sanidad, educación, seguridad, infraestructuras...
Los beneficios del pago de impuestos en Guatemala se concretan en la obtención, por parte del Estado y las Municipalidades, de los recursos necesarios para atender el gasto público. La importancia de pagar impuestos estriba en que es necesario para el funcionamiento del país. Más que esgrimir las posibles desventajas de pagar impuestos, debería centrarse la controversia en el buen uso y la aplicación y distribución equitativa de los recursos generados por los tributos pagados por la población.
¿Qué son los Impuestos?
Los impuestos son una de las clases de tributos, junto a los arbitrios y las contribuciones especiales y por mejoras que se contemplan en la clasificación legal de Guatemala. Los impuestos son las cargas fiscales que se imponen sobre el sector privado. Según la Constitución Política de la República de Guatemala, el Congreso de la República es la única autoridad con potestad para decretar tributos.
Clasificación General de Impuestos
Los tipos de impuestos están regulados por el artículo 11 del Código Tributario y se organizan de la siguiente manera:
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- Impuestos Directos: Son los que gravan de forma directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.
- Impuestos Personales: Se imponen sobre la capacidad económica de cada individuo, de forma determinada.
- Impuesto Sobre la Renta
- Impuesto Único Sobre Inmuebles.
- Impuestos Reales: Se aplican sobre una manifestación de enriquecimiento, sin considerar la capacidad económica de cada individuo en concreto.
- Impuesto de circulación de vehículos.
- Herencias, Legados y Donaciones
- Impuesto de solidaridad
- Impuestos Personales: Se imponen sobre la capacidad económica de cada individuo, de forma determinada.
- Impuestos Indirectos: Estos impuestos son los que gravan el consumo de bienes y servicios. Cada elemento de la cadena de producción del bien o servicio en cuestión va trasladando el impuesto al siguiente, hasta llegar al consumidor final.
- Impuestos sobre Actos:
- Impuesto de Exportación
- Impuesto de Importaciones
- Impuesto sobre Bebidas Alcohólicas. Grava la producción y distribución.
- Impuesto del Timbre
- Impuestos sobre Consumo:
- Impuesto al Valor Agregado
- Impuesto a los Derivados del Petróleo
- Impuesto a Bebidas alcohólicas. Grava el consumo.
- Impuestos sobre Actos:
Los 10 Impuestos Principales en Guatemala
La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) es el organismo encargado de recaudar los impuestos guatemaltecos. A continuación, te enumeramos los 10 impuestos que se pagan en Guatemala:
- Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es el que aporta más ingresos al Estado, pues lo paga todo aquel que adquiere un bien o servicio.
- Impuesto sobre la Renta (ISR). Grava las rentas o ganancias que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.
- Impuesto de Solidaridad (ISO). Lo pagan las personas, físicas o jurídicas que dispongan de patrimonio propio, por el desarrollo de actividades mercantiles y agropecuarias, siempre que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento de sus ingresos brutos.
- Impuesto al Cemento. Su recaudación se asigna íntegramente a la financiación de programas de vivienda popular.
- Impuesto del Timbre. Grava los documentos emitidos, suscritos u otorgados que contengan actos o contratos.
- Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones. Lo pagan los beneficiarios.
- Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos. Se aplica al propietario de cada vehículo que circule por territorio, espacio aéreo y aguas nacionales guatemaltecas.
- Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI). Contribuyen con este impuesto los dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos.
- Impuesto Específico sobre la Distribución de Bebidas Gaseosas, Isotónicas o Deportivas, Jugos y Néctares, Yogures, Preparaciones Concentradas o en Polvo para la Elaboración de Bebidas y Agua Natural Envasada. Cabe agregar que también se aplica un impuesto específico sobre la distribución de bebidas alcohólicas.
- Impuesto al Tabaco y sus productos.
Regímenes Fiscales Clave para Empresas en Guatemala
La gestión fiscal es una de las responsabilidades más importantes para cualquier negocio. Desde pequeñas empresas hasta grandes corporaciones, todas deben cumplir con obligaciones tributarias que varían según su actividad económica. El tipo de impuesto que debe pagar una empresa depende de su giro de negocio, tamaño y régimen fiscal.
Los regímenes fiscales más comunes para las empresas en Guatemala incluyen:
| Régimen Fiscal | Descripción | Tasa (ejemplo ISR) |
|---|---|---|
| Régimen de Pequeño Contribuyente | Aplica a empresas con ingresos anuales menores a Q150,000. | Variable |
| Régimen General | Para empresas con ingresos superiores a Q150,000 anuales. | Variable |
| Régimen Opcional Simplificado | Ideal para empresas con ingresos mensuales hasta Q30,000. | 5% sobre ingresos netos hasta Q30,000. |
El Desafío del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Incumplimiento Empresarial
El sistema tributario de Guatemala es uno de los más controvertidos de la región por su alta dependencia de los impuestos sobre el consumo, que afectan especialmente a las familias con menos recursos. El país está muy lejos de alcanzar la suficiencia fiscal, pues existe un alto nivel de incumplimiento tributario que se establece en un 79,9% del potencial teórico para el Impuesto Sobre la Renta, según un informe del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (ICEFI).
Los datos de dicho informe establecen que solo el 3,8% del Producto Interior Bruto (PIB) del país deriva de los impuestos y resto de tributos directos. Sin embargo, se sigue mandando el mensaje de que son los grupos empresariales quienes cargan con el peso de la recaudación. Esta falacia es el resultado de la forma más habitual de liquidar impuestos en Guatemala. Impera un sistema de retenciones en el que son los llamados agentes de retención quienes recaudan un monto importante de recursos en nombre del Estado y disponen de un promedio de 45 días para manejar dicho monto sin costo, como compensación por dicho recaudo y su posterior declaración.
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Para hacer comparable la situación, debemos ver cuánto representa el pago de ISR que efectivamente entregan las empresas con relación al Producto Interno Bruto (PIB) del país. Esto nos dice que si una empresa que cumple con sus obligaciones tributarias está sujeta a cargas tributarias muy parecidas a las que tendría que soportar en Estados Unidos o Suiza. Es verdad que los países ricos ponen tasas relativamente altas a sus empresas. Aunque en países ricos hay diferencias importantes como Suecia (22%) o Hong Kong (17.5%), donde las tasas que pagan las empresas son menores incluso a las que pagarían en Guatemala.
El punto es que si bien a los suizos y a los estadounidenses tampoco les es indiferente tener tasas de ISR altas para sus empresas, el efecto no es aparentemente tan trágico. Estas tasas harán que el proceso de capitalización sea menor. En cambio, en un país pobre como Guatemala esa barrera limita el crecimiento y proliferación de empresas y por tanto condena a la gente al desempleo y a la pobreza. Cada quetzal que una empresa paga al fisco es un quetzal que las empresas podrían utilizar para comprar más maquinaria, para abrir una nueva sucursal, para contratar trabajadores adicionales. Esa podría ser la fuente de empleo de muchos hogares guatemaltecos. Si imagináramos que la SAT comienza a fortalecer sus controles y comienza a integrar a todas aquellas empresas medianas que hoy no tributan ISR o pagan menos de lo que la ley establece, ¡imagínese usted! ¡Podríamos ser uno de los países donde más impuestos pagarían las empresas!
Consecuencias del Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias
En un entorno tributario dinámico como el de Guatemala, el cumplimiento fiscal no es opcional: es estratégico. Pagar los impuestos es una de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. En caso de no cumplir con estas obligaciones, se puede estar sujeto a una sanción. La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) sanciona el no cumplimiento de estas obligaciones:
- Presentar la declaración de impuestos a tiempo
- Pagar los impuestos de manera correcta
- Preparar una declaración rigurosa
- Presentar información inexacta
La SAT establece cuáles son las consecuencias de no pagar impuestos. Este hecho conlleva incurrir en una serie de infracciones o delitos y las correspondientes sanciones que pueden ser el pago de multas, intereses o mora, o bien, si se tipifica como delito, una multa desde el ámbito penal o cárcel. Conocer cuáles son las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes es necesario para evitar incurrir en incumplimientos tributarios que acaben generando infracciones con la Superintendencia de Administración Tributaria y, en consecuencia, la imposición de multas y recargo de intereses sobre el monto que se adeude. Informarse sobre los temas económicos y de finanzas es el mejor modo de estar al día y prevenir olvidos u omisiones, y, si ello ocurre, es recomendable recurrir al asesoramiento de un gestor o consultor profesional que estudie el caso de forma individualizada.
Facilitando el Pago de Impuestos: Herramientas y Recursos
Gestionar los pagos fiscales de forma eficiente es clave para mantener la operación de cualquier empresa en regla. Todos los impuestos en Guatemala deben generarse a través de la aplicación Declaraguate, el sistema de declaración de impuestos por medio de formularios electrónicos. En este sistema se muestran todas las obligaciones tributarias y cada persona elige el formulario para pago de impuestos que le corresponda pagar.
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En el caso de que la declaración no tenga valor a pagar, se procede a presentar el formulario en la misma aplicación. En caso contrario, es decir, si el valor del formulario es mayor que cero, habrá que imprimir el formulario o boleta de pago de impuestos.
La administración tributaria de Guatemala pone a disposición de los contribuyentes el sistema de declaración y pago de impuestos BancaSAT. Este sistema opera en Internet y posibilita cumplir con las obligaciones tributarias realizando los pagos mediante el pago de impuestos en línea que ofrecen los bancos guatemaltecos autorizados por la Superintendencia de Administración Tributaria. Bi Banking no solo facilita el control financiero de tu negocio, sino que también incluye funcionalidades específicas para el cumplimiento tributario. El módulo BancaSAT permite realizar pagos de formularios generados en Declaraguate, pólizas de importación, retenciones y otros trámites fiscales.
Para conocer si una persona está al día o tiene incumplimiento con la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) debe hacerse una consulta en línea mediante la herramienta denominada Verificador Integrado disponible en el portal de la SAT. Con unos simples pasos de identificación y el NIT (Número de Identificación Tributaria), cada contribuyente puede saber si presenta o no incumplimientos con la SAT. En caso afirmativo, podrá actualizar los datos y entregar las declaraciones que consten como pendientes.