Para entender la tributación en el sector agrícola, es fundamental comprender los mecanismos fiscales que rigen el comercio de productos y equipos. El sector agroindustrial abarca una amplia variedad de productos agrícolas, y la inversión en insumos y maquinaria va más allá de una simple cifra monetaria.
¿Qué son los Impuestos Aduaneros?
Los impuestos aduaneros son un impuesto que se aplica sobre los productos que se importan o exportan, a fin de regular el comercio internacional. Son una herramienta que utilizan los gobiernos para regular el comercio internacional y obtener ingresos. Cuando importas un producto, debes realizar el pago de impuestos aduanales calculados sobre el valor de la mercancía. A diferencia de las importaciones, las exportaciones suelen estar exentas de muchos impuestos.
Consideraciones Fiscales Generales en el Sector Agroindustrial
Usted es responsable de pagar impuestos por muchos de los artículos que se venden para la ganadería, agricultura y jardinería. Sin embargo, las ventas de ciertos suministros para ranchos, granjas y jardines pueden no estar sujetas a impuestos.
Exenciones Parciales y Especificidades en la Tributación Agrícola
Equipo y Maquinaria Agropecuarios
En general, la venta de equipo y maquinaria agropecuarios está sujeta a impuestos. Las compras de equipo y maquinaria agropecuarios (incluso partes de reparación y repuesto) para su uso por parte de una persona calificada y para usarse principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios, están sujetos a una exención parcial de impuestos. Para calcular la tasa de impuestos de las transacciones que califican, reste 5.00% a la tasa del impuesto sobre las ventas que se aplicaría normalmente en el lugar donde se realiza la venta. La tasa de la parte del impuesto sobre las ventas correspondiente a los fondos generales y de recuperación fiscal del estado está sujeta a cambios. Las tasas que se usan en este ejemplo son meramente ilustrativas y debe utilizar la tasa vigente al momento de la venta.
Deben cumplirse tres requisitos para que se pueda aplicar la exención parcial: utilizarse exclusivamente o principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios. Para obtener una lista completa de los códigos SIC aplicables, consulte el apéndice C de la publicación 66, Agricultural Industry (La industria agrícola).
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Cuando realice una venta que reúna los requisitos para una exención parcial, debe obtener un certificado de exención válido de su comprador. Un ejemplo de un uso que reúne los requisitos para una exención parcial es: Un agricultor produce limones y vende la cosecha a una cooperativa de cítricos en la que tiene una participación accionaria. La cooperativa clasifica y envasa los limones del agricultor y los vende a un distribuidor de frutas y verduras.
En general, los vehículos de pasajeros y las camionetas pick up no se consideran equipo y maquinaria agropecuarios. Sin embargo, para que un vehículo sea comprendido en la categoría de maquinaria y equipos agropecuarios, debe estar designado como implemento para la cría de ganado en el Código de Vehículos de California y ser usado exclusivamente para actividades agropecuarias por parte de una persona calificada. Ejemplos de implementos para la cría de ganado incluyen tractores de granja, carros de alpacas, y maquinaria de fertilización. Hay ciertos edificios que pueden reunir los requisitos de la exención parcial agropecuaria.
Combustible Diésel
La mayoría de las ventas o compras de combustible diésel están sujetas a impuestos. Combustible diésel significa cualquier líquido que se conozca común o comercialmente o que se venda como combustible apto para su uso en vehículos diésel de carretera. Debe identificar el combustible diésel como tal en sus facturas de venta. Su proveedor de combustible diésel puede entregarle un formulario CDTFA-608, Certificate of Farming Use (Certificado de uso agropecuario), que usted debe completar para comprar diésel para actividades agropecuarias sin pagar el impuesto al consumo. El certificado de exención para granjeros cumple con los criterios establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Para que sea válido, se debe proporcionar toda la información solicitada en el certificado. Usted deberá indicar en el certificado si este abarca una compra específica, todas las compras o un porcentaje de sus compras. Para obtener más información, consulte Impuesto al combustible diésel, Regulation 1431, Diesel Fuel Used on a Farm for Farming Purposes (Reglamento 1431, Combustible diésel que se utiliza en granjas para actividades agropecuarias).
Es posible que la venta de diésel a personas que hacen contratos para transportar productos agropecuarios para ganaderos, agricultores o procesadores de alimentos reúna los requisitos para la exención parcial de impuesto. El combustible diésel teñido no puede utilizarse para operar un vehículo en ninguna carretera pública en este estado.
Semillas y Plantas
Por lo general, la venta de semillas está sujeta a impuestos. Las semillas o los productos que se producen a partir de estas se utilizarán como alimento para el consumo humano o como alimento para los animales destinados al consumo humano. Por lo general, las ventas de plantas ornamentales y para paisajismo están sujetas a impuestos. Si el cliente va a comprar una planta no destinada al consumo humano y tiene intención de revender la planta o sus productos, el cliente debe entregarle un certificado de reventa por la planta.
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Programas de Promoción Sectorial (PROSEC) para la Importación Agrícola
Los Programas de Promoción Sectorial (PROSEC) brindan beneficios y tratos preferenciales arancelarios para el sector de productos agrícolas. Estos tratos pueden ser para personas físicas y morales, además que abarcan la importación de maquinaria agrícola, fertilizantes, y agroquímicos. La importación de maquinaria es indispensable para el sector, al igual que la exportación de productos agrícolas. Te explico todo esto para que veas cómo el comercio internacional y la agricultura funcionan como un sistema bien coordinado.
En México se cuenta con diferentes Programas de Promoción Sectorial (PROSEC), en estos planes se contemplan diferentes beneficios para la industria productiva nacional, en este caso, la producción agrícola. Los artículos con los que te puedes beneficiar incluyen:
- La importación de maquinaria para el uso en el campo es bastante frecuente. Un tractor es esencial para trabajar el campo, resulta indispensable. En el extranjero, existe gran variedad de marcas y calidades.
- Un fertilizante es parte de los productos agrícolas que se añade al suelo, o a las plantas, para proporcionar nutrientes esenciales que favorecen su crecimiento y desarrollo. Ayudan a mejorar la fertilidad del suelo y aumentar la productividad de los cultivos.
- Los agroquímicos son productos agrícolas, con composición química, utilizadas para mejorar el rendimiento de los cultivos y protegerlos de plagas, enfermedades y malas hierbas.
- Para ilustrar mejor la situación, utilizaré dos ejemplos específicos: las semillas de girasol y las máquinas y aparatos para riego.
- En este apartado se pueden considerar los productos químicos inorgánicos; también los compuestos orgánicos, elementos radiactivos, metales de las o de isótopos. Algunos de estos productos son ácidos y pueden clasificarse como sustancias o mercancías peligrosas, lo que requiere un manejo logístico cuidadoso.
Para obtener tu registro en el programa PROSEC, lo primero es realizar el trámite correspondiente. Puedes ser una persona física o formar parte de una sociedad en la que se agrupen agricultores emprendedores que buscan unir sus fuerzas para conseguir la importación de maquinaria libre de impuestos. El hecho de que el gobierno de México implemente programas destinados a beneficiar al sector productor, conlleva un gran esfuerzo. Gracias a estas medidas, es posible la participación de México en el comercio exterior con sus productos agrícolas. Con estos programas, es posible realizar la exportación del tequila o del mezcal, y así, demostrar que el país cuenta con mercancías competitivas a nivel internacional.
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) en el Sector Primario
En la conferencia 34 del ciclo Autosuficiencia Alimentaria, el Administrador General de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Raúl Zambrano Rangel, expuso los beneficios impositivos que plantea el Régimen Simplificado de Confianza que aplica para el campo. Asimismo, expuso que el Régimen Simplificado de Confianza busca estimular la tributación “por una razón muy simple: si no tributamos, si no pagamos impuestos, no tendríamos cómo pagar muchos servicios públicos como escuelas, hospitales y carreteras”.
El Régimen Simplificado de Confianza establece tasas de 1 a 2.5 por ciento sobre los ingresos. Destacó que “El Régimen Simplificado de Confianza es una simplificación administrativa para que el pago del ISR se realice de forma sencilla, rápida y eficaz. El objetivo de este nuevo esquema es la reducción de las tasas de este impuesto para que las personas que tengan menores ingresos, paguen menos”.
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El Régimen Simplificado de Confianza, señaló, aplica para emprendedores de pequeñas tienditas, fondas, ferreterías, forrajeras, pequeños arrendatarios y todas las actividades del sector primario: agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Además, el sector primario cuenta con beneficios sobre los otros contribuyentes de dicho régimen, como es el cubrir solo cuatro requisitos:
- Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Tener Buzón Tributario y firma electrónica (e.firma).
- Encontrarse al corriente en obligaciones fiscales.
- Mantener actualizada su información personal en el RFC.
Todos ellos expresaron opiniones, reflexiones, argumentos y propuestas acerca del Régimen Simplificado de Confianza; destacaron que este régimen puede ayudar a propiciar la organización tan necesaria para el campo y afirmaron el deseo del sector productivo de tributar en esquemas que estimulen mejores condiciones y la autosuficiencia alimentaria.
Impacto de Propuestas de Reformas Fiscales en el Sector Agropecuario
El sector agropecuario es uno de los más afectados por la reforma fiscal planteada por el ejecutivo federal, pues con las medidas propuestas, pone en riesgo las actividades primarias de la economía nacional. La reforma propone un aumento de ISR a los productores agrícolas para llevarlo al 32% tanto para personas físicas como morales. Actualmente los contribuyentes del sector primario pagan una tasa de Impuesto Sobre la Renta del 20 o 21%. Con la reforma hacendaria desaparece este régimen especial, y los agricultores y otros sectores primarios pagarán el 32% de ISR.
La Unión Nacional de Cañeros manifestó que la reforma afectará gravemente a la agroindustria azucarera ya que busca gravar con un peso por litro las bebidas azucaradas e incrementar dos pesos por kilo de azúcar a los productos que utilizan este tipo de edulcorante como materia prima. No es acertado señalar al azúcar como el principal causante de la obesidad, pues es un problema multifactorial; de acuerdo a las estadísticas, en los últimos años ha disminuido el consumo de 50 a 40 kilos per cápita, mientras que los índices de obesidad han seguido en aumento. Al gravar las bebidas azucaradas, los industriales cambiarían a edulcorantes más baratos, en su mayoría importados, como el jarabe de maíz de alta fructosa, desplazando entre 250 y 300 mil toneladas de azúcar mexicana.
La reforma hacendaria plantea un impuesto del 9% promedio a los agroquímicos, insumos que actualmente son necesarios en la mayor parte de la producción agrícola. Considerando que el espíritu de esta medida es ambiental y no recaudatorio, debe ofrecer soluciones alternativas. Por ejemplo en España, hace unos 15 años se subsidiaba el uso de productos para control biológico y biorracional de plagas y enfermedades; una vez que la demanda aumentó los precios bajaron y se pudo eliminar el subsidio.
A manera de conclusión, podemos comentar que todas las medidas mencionadas, afectarán a los agricultores, sector que se ubica principalmente en zonas rurales, por lo que afectaría a la cuarta parte de la población mexicana, que es la que vive del campo. Si todo el aumento en la recaudación se canalizara a programas sociales, se sabe de antemano que esto no dará resultados favorables en cuanto a la productividad del sector, sería mejor crear programas de extensionismo y capacitación agrícola de alta calidad.