El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto que se aplica a los consumidores en cada transacción, gravando el valor añadido en bienes o servicios durante su producción o comercialización. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. La mayoría de las actividades económicas en México están sujetas a la tasa del 16%. Sin embargo, existen exenciones y la llamada tasa cero.
Creo que todos hemos escuchado hablar del IVA, pero ¿Has escuchado hablar sobre el IVA tasa 0 o el IVA exento? ¿Te confundiste un poco? ¡no eres el único! Bueno, vamos por lo básico ¿Qué es el IVA? Imagina que quieres comprar una playera. El precio para el vendedor es de $100, pero cuando la vende, este le agrega un IVA del 16%, lo que significa que tu como cliente pagarás $116 en total.
Gracias al IVA pagamos más por nuestros servicios y productos, de algo debe de servir ¿no? Bueno, El IVA genera ingresos para el país para financiar el funcionamiento del gobierno y los servicios públicos como la educación, salud, infraestructura.
IVA Exento vs. Tasa 0%: ¿Cuál es la Diferencia?
Es fácil entender, ya que como dice su nombre ya sea un bien o servicio exento no se le cobra IVA. Por ejemplo: Si rentas tu departamento a alguien, no le cobras IVA al inquilino porque la renta de viviendas no lleva IVA. Algunas actividades o productos que generalmente están exentos de IVA son los servicios educativos, las rentas de inmuebles residenciales y los productos de la canasta básica.
El IVA tasa 0 funciona de manera un poco diferente al exento, aunque puede parecer similar. Aquí, sí se cobran productos o servicios, pero el porcentaje de impuesto aplicado es del 0%. Cuando un producto o servicio tiene IVA tasa 0%, significa que estás obligado a declarar y facturar tus operaciones, pero no tendrás que cobrar el impuesto al cliente.
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A primera vista parecen lo mismo, pero la principal diferencia entre el IVA tasa 0 y el IVA exento radica en cómo se manejan fiscalmente. En el caso de los bienes o servicios exentos, no se paga IVA al vender ni se puede acreditar el IVA de las compras.
En México, algunos productos y servicios están exentos de IVA, mientras que otros están gravados con una tasa del 0%. Algunos actos no están contemplados dentro de la Ley del IVA y, por lo tanto, no generan la obligación de pagar este impuesto. El acreditamiento es el mecanismo por el cual los contribuyentes pueden deducir el IVA que pagaron por bienes y servicios relacionados con su actividad.
Conocer cuáles actividades están exentas de IVA y las diferencias con la tasa del 0% es clave para optimizar la carga fiscal y aprovechar al máximo los derechos de acreditamiento.
IVA Exento
La exención del IVA se refiere a algunos productos y servicios que, por ley, no tienen que pagar este impuesto. No es que estén fuera del sistema fiscal, solo que la ley dice que no deben pagar IVA, generalmente porque son considerados de primera necesidad o esenciales para la vida diaria. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen.
Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
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En México están exentas de IVA los siguientes productos o servicios:
- Venta de casa- habitación.
- El suelo destinado a casa- habitación.
- Transporte público o terrestre de personas.
- Transporte marítimo internacional de bienes.
- Seguros contra riesgos agropecuarios.
- Seguros de garantía financiera.
- Seguros de vida.
- Servicios de enseñanza.
- Arrendamiento de inmuebles destinados o utilizados para casa- habitación.
- Libros.
- Periódicos.
- Revistas.
- Sorteos
- Bienes muebles usados.
- Moneda nacional y extranjera.
- Metales.
- Por prestación de servicios como comisiones y contraprestaciones.
- Comisiones que cobran las AFORE
- Servicios prestados de forma gratuita.
- Intereses que pagan o reciban las instituciones de crédito y las sociedades financieras de objeto limitado.
- Intereses que provengan de cajas de ahorro.
- Intereses que provengan de créditos hipotecarios o garantía fiduciaria.
- Servicios de espectáculos públicos por boleto de entrada, excepto los de teatro y circo.
- Servicios profesionales de medicina cuando su prestación requiera de título médico.
IVA Tasa 0%
La tasa 0% suele aplicarse a productos o servicios que son considerados esenciales, como ciertos alimentos, medicinas, exportaciones, y productos agrícolas. Este tratamiento en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) ha sido cuestionado innumerables veces en tribunales en varios casos por la inseguridad jurídica originada por el tratamiento inequitativo y diferenciado respecto a otros productos.
No implica que no estén gravados los bienes o servicios, sino que los contribuyentes tienen la posibilidad de acreditar el IVA que les fuera trasladado por los insumos y servicios que intervinieron en la elaboración del bien o servicio gravado.
De acuerdo a la Ley del Valor Agregado, para el IVA 0% se tiene contemplado la enajenación de:
- Animales y vegetales.
- Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación.
- Alimentos procesados para mascotas.
- Tractores para accionar implementos agrícolas.
- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas.
- Invernaderos hiropónicos y equipos integrados para producir temperatura y humedad controladas.
- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes.
- Libros, periódicos y revistas.
La tasa del IVA del 0% se aplica en:
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- Directamente a los agricultores y ganaderos.
- De molienda o trituración de maíz o trigo.
- De pasteurización de leche.
- En invernaderos hidropónicos.
- Despepite de algodón en rama.
- Sacrificio de ganado y aves de corral.
- Reaseguro.
- Suministro de agua para uso doméstico.
Ideas Erróneas Comunes Sobre las Exenciones de IVA
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales.
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
Beneficios y Desventajas de Tasa 0% vs. Exento
Entender la diferencia entre IVA tasa 0 y exento es esencial para manejar correctamente tus obligaciones fiscales.
¿Qué han resuelto los tribunales?
En especial ha generado criterios encontrados en los propios tribunales lo relativo a productos destinados a la alimentación, ya que en algunos casos se indicó que bajo este concepto solo quedarían comprendidos a los alimentos que integran la canasta básica por aportar ciertos nutrientes al organismo humano. A pesar de ello, la Corte ha concluido que la canasta básica no es un elemento que considerar para determinar si un producto está destinado a la alimentación y en consecuencia aplicar la tasa cero; esta última debe aplicarse a productos destinados a la alimentación sin considerar su aportación nutricional o de consumo popular.
Alimentos gravados por el IESPS
Ante los problemas de obesidad que sufre nuestro país, el legislador aprobó una reforma para adicionar nuevos productos gravados con el IESPS, principalmente alimentos de alto contenido calórico entre ellos: botanas, productos de confitería, chocolates y productos derivados de cacao, dulces de leche, etc. (art. 2, frac.