El principal objetivo de cualquier empresa, sea cual sea su sector o modo de operar en el mercado, es lograr beneficios. Los beneficios son las ganancias, lo que realmente le queda a la empresa como fruto de su actividad. En contabilidad empresarial, existen, básicamente, dos tipos de ganancias diferentes imputables a una sociedad: beneficio antes de impuestos y beneficios después de impuestos. Con una multitud de oportunidades de inversión disponibles tanto para los individuos como para las compañías, es crítico entender las diferencias de los dólares antes de impuestos y los dólares después de impuestos. A priori, solo con leer sus nombres parece fácil saber cuál es la diferencia entre ambos, si bien cada de estas acepciones tiene más particularidades detrás de lo que parece. Y es momento de descifrarlas.
Beneficios Empresariales: Antes y Después de Impuestos
Para comprender los beneficios empresariales, es fundamental diferenciar entre varias medidas de rentabilidad. El beneficio bruto es el beneficio que obtiene una empresa tras deducir los costes directos (coste de los productos vendidos o CPV) asociados a la producción de bienes o servicios, como las materias primas, la mano de obra directa y los gastos generales de fabricación. El beneficio operativo es el beneficio que obtiene una empresa tras deducir tanto el CPV como los gastos operativos, tales como alquileres, salarios, marketing, investigación y desarrollo, así como la depreciación.
Beneficio Antes de Impuestos (BAI)
BAI es el acrónimo de Beneficio Antes de Impuestos. Como su propio nombre señala, es un indicador del resultado de explotación de una empresa sin tener en cuenta los impuestos. En este caso, nos referimos al de Sociedades, cuyo tipo general en España es del 25%. Al BAI se llega después de restar a los ingresos los gastos de explotación. Se trataría pues del beneficio bruto, sin pasar por la lupa de Hacienda y de los bancos o demás acreedores. El BAI es un indicador que sirve para medir la marcha del negocio, ya que se puede comparar anualmente o trimestralmente para ver su evolución.
Beneficio Neto Después de Impuestos (BDI o NPAT)
Por su parte, cuando hablamos de BDI nos estamos refiriendo al Beneficio Después de Impuestos, que se trata de la ganancia real de la empresa, la que queda después de haber hecho frente a todos esos pagos (impuestos, intereses, amortizaciones de préstamos…). Por lo tanto, el BDI sería el beneficio neto, el resultado final de la cuenta de explotación. El beneficio neto es el beneficio final que obtiene una empresa después de deducir todos los gastos, incluidos el CPV, los gastos operativos, los pagos de intereses y, a veces, los impuestos. El beneficio neto representa el «balance final» de una empresa y es la medida más importante de la rentabilidad. Muestra cuánto dinero queda para los accionistas después de que la empresa ha cumplido con todas sus obligaciones.
El beneficio neto después de impuestos, también conocido como beneficio neto o resultado final, es la medida final de la rentabilidad de una empresa una vez que se han deducido todos los gastos de los ingresos, incluidos los impuestos. El beneficio neto después de impuestos es la medida más importante del rendimiento financiero de una empresa porque muestra la cantidad de beneficio disponible para ser distribuido a los accionistas o reinvertido en el negocio. Un beneficio neto después de impuestos alto indica que una empresa es rentable y financieramente sana. Los inversores y los analistas utilizan el beneficio neto después de impuestos para evaluar el rendimiento financiero de una empresa y tomar decisiones de inversión.
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Cómo calcular el Beneficio Neto Después de Impuestos
Para calcular el beneficio neto después de impuestos, resta todos los gastos de los ingresos, incluidos los impuestos.
Como muchos habrán imaginado, puede suceder que el BAI sea positivo y, una vez pagados los impuestos y demás, a la compañía le salgan pérdidas. De hecho, es bastante habitual y motivo por el cual muchas empresas no publican el BDI cuando sacan a la luz sus cuentas. Por ello, es importante conocer la diferencia entre ambos impuestos, ya que muchas veces las empresas se valen de la ‘ingeniería financiera’ para dar la mejor imagen posible.
Salarios y Retenciones: Sueldo Bruto y Neto
El sueldo bruto y el sueldo neto son dos términos muy comunes en el ámbito laboral de México. De hecho, cuando se pone en marcha un proceso de reclutamiento de talento, es común que se hable del sueldo aproximado que ofrece la empresa, es decir, el ingreso bruto y neto. De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), el sueldo o salario es la retribución económica que el empleador paga a sus colaboradores, como remuneración por sus servicios. El salario puede determinarse de distintas formas, ya sea por tiempo, obra, comisión, u otras. En México, la más usada es por tiempo.
Al hablar de sueldo, no es lo mismo el ingreso bruto y neto. El sueldo bruto es la suma de todos los ingresos que un trabajador recibe antes de que se realicen deducciones o retenciones. Una vez que se han sumado todos los ingresos, se deducen las aportaciones. El sueldo neto es la cantidad que recibe un trabajador después de aplicar las retenciones y deducciones correspondientes, es por eso que el sueldo neto es menor al sueldo bruto. También es importante tener en cuenta que el sueldo bruto es el que se utiliza para reportar ante las instituciones como el IMSS y el SAT. Estas deducciones buscan cumplir con los compromisos fiscales y con los pagos de Seguridad Social de los colaboradores.
Deducciones Comunes y Aportaciones Patronales
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Se trata de un impuesto federal que se retiene del salario bruto.
- Pagos a terceros: Son las deducciones para saldar créditos del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda (Infonavit) o abonar pagos al Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Fonacot).
El concepto de cuotas obrero patronales se refiere a la suma total de lo que se aporta al IMSS. Este aporte no solo es por parte de los colaboradores, sino que también las empresas y el propio gobierno aportan al IMSS. Pero son las cuotas de los colaboradores y sus empleadores las que garantizan la seguridad social del trabajador. La ley estipula que esta prestación del Seguro Social es obligatoria y aparece en la nómina con el concepto de IMSS o Seguro Social. Entre aquello que abarca el IMSS, se encuentran los siguientes conceptos. Por cada uno, se debe hacer una aportación específica, ya sea solo del empleador o también del colaborador:
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- Riesgos de trabajo: Para hacer esta deducción se debe tomar en cuenta el salario base de cotización (SBC) y determinar específicamente la clase de riesgo a la que se expone el trabajador, así se determina la prima a pagar. Así mismo, es importante señalar que este % de Riesgo de Trabajo se calcula anualmente conforme a los casos generados por riesgos de trabajo reportados al IMSS.
- Enfermedades y maternidad: Este seguro brinda cobertura de atención médica-hospitalaria y prestaciones en especie. La cuota para el empleador es de 1.1% y para el trabajador de 0.4% sobre la diferencia del Salario Base de Cotización (SBC) y la UMA tres veces. Sumando los gastos médicos que corresponden un 1.05% al empleador y un .375% al colaborador. Las prestaciones en dinero son del 0.7% para el empleador y del 0.25% para el colaborador.
- Invalidez y vida: Esta cobertura se usa cuando el trabajador tiene un accidente que lo incapacita de forma permanente o le causa la muerte. El empleador debe aportar entre 3.15% del SBC y el 4.241%.
- Guarderías y prestaciones sociales: Este concepto le brinda a los colaboradores el servicio de guarderías en caso de tener hijos, cubriendo el riesgo de no poder cuidar a sus hijos durante la jornada laboral.
El uso del Sistema Único de Autodeterminación (SUA), es una de las mejores formas de hacer el cálculo de las aportaciones que se deben hacer al IMSS. Para calcular el ISR se deben revisar las tablas del ISR del año en curso, las cuales se encuentran en el sitio web del SAT.
Ejemplo de Desglose Salarial y su Impacto Real
A continuación, un ejemplo de cómo se desglosa un salario de $10,000 en México:
- Salario: $ 10,000
- ISR (Impuestos sobre la renta): -$ 834
- Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS): -$ 242
- Impuestos totales: -$ 1,076
- Pago neto: $ 8,924
¿Sabías que tu empleador también paga impuestos por tu salario? Tu empleador paga $ 2,594 sobre tu salario de $ 10,000. Es decir, cada vez que gastas 10 $ del dinero por el que tanto te esforzaste, 3,67 $ va directo al Estado. Ahora, ya que tanto tú como tu empleador pagáis impuestos, lo que solía ser un 10.8% de la tasa de impuestos, aumenta a 29.1%. Esto quiere decir que la tasa impositiva es 18.3% más alta de lo que parecía al principio.
Si ganas 120.000 $ al año en México, pagarás 12.914 $ en impuestos. Tu salario neto después de impuestos en México es de 107.086 $ al año, o 8924 $ al mes. Tu tipo impositivo medio es del 10.8% y tu tipo marginal es del 18.8%, lo que significa que cualquier ingreso adicional se gravará a este tipo. Por ejemplo, si tu salario aumenta en 100 $, se gravarán 18,8 $, por lo que tu salario neto solo aumentará en 81,2 $. Un bonus de 1 000 $ supondrá unos ingresos netos de aproximadamente 812 $. Un bonus de 5 000 $ supondrá unos ingresos netos de aproximadamente 4060 $.
Implicaciones Fiscales en Inversiones
En cualquier momento que una prima de seguro o una contribución de inversión se hace antes de impuestos, ese dinero reduce tu ingreso impositivo, lo cual significa que la cantidad de ingresos usada para calcular tus impuestos es menor debido a que esos pagos/contribuciones han sido deducidas. Las deducciones antes de impuestos reducen tus obligaciones de impuestos sobre los ingresos federales y estatales. Sin embargo, muchas veces cuando tu prima es deducible antes de impuestos a través de un empleador, esto significa que debes mantener ese seguro hasta que haya otro periodo de inscripción. Si se paga la prima antes de impuestos o es pagada por tu empleador, los beneficios, en la mayoría de los casos, que se te pagarán estarán sujetos a impuestos.
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Cuentas de Jubilación y Ahorro
Debido a que tanto los sistemas de pensiones individuales (también llamados IRA por sus siglas en inglés) y los planes 401k tienen componentes tradicionales y Roth, es importante entender las diferencias sobre cómo cada uno es tratado por el IRS. Tanto en los planes tradicionales IRA como en los 401k, las contribuciones son hechas antes de impuestos, implicando que esas contribuciones disminuyen tu ingreso impositivo durante el año en que son hechas. Además, los fondos crecen diferidos de impuestos, lo cual significa que esos fondos no serán gravados hasta que se produzca el retiro. Hasta ese punto, los retiros son considerados ingreso ordinario.
Ambos, el plan de contribuciones Roth IRA y Roth 401k, son hechos después de impuestos, lo cual significa que no hay deducción o beneficios tributarios actuales por hacer la contribución. Al igual que sus hermanos tradicionales, los dos tipos de cuentas crecen libres de impuestos. La gran diferencia está en los retiros.
Impuestos sobre Ganancias de Capital y Patrimonio
Los impuestos a ganancias de capital se centran en las ganancias de capital, que son las que se dan hasta que se realizan (cuando se vende una acción, por ejemplo), en lugar de los ingresos por intereses y dividendos, que generalmente están sujetos a impuestos cada año. Algunas jurisdicciones imponen un impuesto sobre el patrimonio, que se aplica anualmente a la base de capital. Es claro que es mejor pagar los impuestos hasta después de acumular por el mayor tiempo posible las ganancias. Hay otros dos factores en juego: la inflación porque se calculan sobre tasa real únicamente y el tiempo: mientras más años, mejor.
Estrategias para Maximizar la Ganancia Neta y Reducir Obligaciones Fiscales
Las empresas pueden utilizar las siguientes estrategias para reducir sus obligaciones fiscales y maximizar la ganancia neta:
Estructuración Estratégica de la Entidad
- Elección de la entidad: La estructura jurídica de tu empresa (p. ej., empresa unipersonal, sociedad colectiva, LLC, sociedad anónima de tipo S, sociedad anónima) tiene importantes implicaciones fiscales.
- Múltiples entidades: Considera la posibilidad de usar varias entidades para diferentes actividades comerciales. Esto puede ayudar a aislar el riesgo y optimizar los beneficios fiscales en función de la naturaleza de cada actividad.
- Entidades híbridas: Explora estructuras híbridas que combinen elementos de diferentes entidades, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) que tributa como una sociedad anónima de tipo S. Esto puede ofrecer la protección de responsabilidad de una LLC con las ventajas fiscales de una sociedad anónima de tipo S.
Inversiones con Ventajas Fiscales
- Cuentas de jubilación: Maximiza las aportaciones a cuentas de jubilación con ventajas fiscales, como las 401(k), las cuentas individuales de jubilación (IRA) o las IRA simplificadas de pensiones de los empleados (SEP-IRA), para aplazar los impuestos sobre los ingresos y reducir potencialmente tu tramo impositivo.
- Cuentas de ahorro para la salud (HSA): Si eres elegible, contribuye a una HSA para gastos sanitarios deducibles de impuestos, con potencial de crecimiento libre de impuestos y retiradas para gastos médicos que cumplan los requisitos.
- Bonos municipales: Considera invertir en bonos municipales, que ofrecen ingresos por intereses exentos de impuestos.
Estrategias de Deducción
- Depreciación acelerada: Usa métodos como las deducciones del apartado 179 o la amortización bonificada para amortizar el coste de los activos más rápidamente, reduciendo los ingresos imponibles a corto plazo.
- Crédito fiscal para investigación y desarrollo (I+D): Si tu empresa se dedica a actividades cualificadas de I+D, aprovecha los créditos fiscales federales y estatales potenciales para I+D.
- Segregación de costes: En las inversiones inmobiliarias, usa los estudios de segregación de costes para reclasificar los componentes de la propiedad y conseguir una devaluación más rápida y posibles ahorros fiscales.
Planificación Fiscal Internacional
- Créditos fiscales extranjeros: Si tu empresa opera a nivel internacional, utiliza créditos fiscales extranjeros para compensar los impuestos estadounidenses sobre los ingresos obtenidos en el extranjero.
- Precios de transferencia: En el caso de las empresas multinacionales, establece políticas adecuadas de precios de transferencia para asignar ingresos y gastos entre diferentes entidades de distintas jurisdicciones fiscales.
Planificación Fiscal de Herencias y Donaciones
- Fideicomisos: Utiliza fideicomisos para transferir activos y reducir los impuestos de sucesiones y donaciones.
Herramientas y Responsabilidades Fiscales
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Los empleadores tienen que depositar y declarar los impuestos sobre la nómina. Algunos de estos impuestos los pagan tanto el empleador(a) como el empleado(a), mientras que otros los paga el empleador(a). Normalmente, los empleadores tienen que retener el impuesto federal sobre los ingresos de los salarios de los empleados(as). Los impuestos al Seguro Social y al Medicare tienen tasas diferentes y solo el impuesto al Seguro Social tiene un límite de base salarial. El límite de la base salarial es el salario máximo sujeto al impuesto en el año. Además, los empleadores son responsables de la retención del 0.9% por el impuesto adicional al Medicare sobre los salarios y la remuneración del empleado(a) que supere los $200,000 en un año calendario. Usted tiene que comenzar a retener el impuesto adicional al Medicare en el período de pago en el que pague salarios superiores a $200,000 a un empleado(a) y continuar reteniéndolos en cada período de pago hasta el final del año calendario.
Los empleadores declaran y pagan el impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) separado del impuesto federal sobre los ingresos y de los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Usted paga el impuesto FUTA solamente de sus propios fondos. Los empleados(as) no pagan este impuesto ni se les retiene de su pago. Por lo general, los empleadores tienen que declarar los salarios, las propinas y otras compensaciones pagadas a un empleado(a) mediante la presentación de las declaraciones de impuestos sobre la nómina correspondientes al IRS. Usted tiene que presentar las declaraciones de impuestos sobre la nómina dentro de los plazos establecidos. Al final del año, usted tiene que preparar y presentar el Formulario W-2, Comprobante de salarios y retención de impuestos (en inglés) para declarar los salarios, propinas y otras compensaciones (incluidos los pagos que no son en efectivo) pagados a cada empleado(a) en su ocupación o negocio. Utilice el Formulario W-3, Transmisión de Comprobantes de Retención (en inglés) para transmitir los Formularios W-2 a la Administración del Seguro Social. Los formularios W-2 deben presentarse electrónicamente (e-file) para 10 o más contribuyentes en un año calendario. Por lo general, usted tiene que depositar el impuesto federal sobre los ingresos retenidos, así como los impuestos al Seguro Social y al Medicare del empleador(a) y del empleado(a) y los impuestos de FUTA. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es un impuesto al Seguro Social y al Medicare primordialmente para personas que trabajan por su cuenta propia.
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