Los gastos deducibles son aquellos que la ley permite restar de los ingresos acumulables al momento de calcular el pago de impuestos ante el SAT. Estos son gastos que las personas físicas y las empresas pueden restar de sus ingresos totales al calcular la base imponible sobre la cual se aplicará el impuesto. Optimizar la carga fiscal es una estrategia financiera clave tanto para las empresas como para las personas. En México, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) permite la deducción de diversos gastos, lo que se traduce en una disminución del monto a pagar por el Impuesto Sobre la Renta (ISR) o, en el mejor de los casos, en un saldo a favor.
Deducciones para Personas Físicas con Honorarios o Actividad Empresarial
Si eres diseñador gráfico, reportero, médico, fotógrafo, arquitecto o dueño de tu propia empresa, y te desempeñas como persona física que presta servicios profesionales (honorarios) o que realiza actividad empresarial, tienes el derecho de hacer deducciones por gastos, materias primas o inversiones indispensables para realizar tu trabajo. El tema de deducciones en el caso de honorarios y actividad empresarial cambia totalmente, porque adicional a las deducciones personales, pueden aplicar las deducciones autorizadas, que no son más que los gastos y costos necesarios, indispensables para poder obtener sus ingresos.
"Cuando una persona está por honorarios o actividad empresarial, es acreedora a deducir al igual que una persona moral, sólo que en base a flujo, es decir que realmente exista la salida de efectivo", comenta Hugo Luna, contador público. Es importante hacer notar que los ingresos y deducciones son con base en flujo de efectivo, excepto en la adquisición de equipos o construcciones.
Como persona que recibe ingresos por honorarios o actividad empresarial, puedes deducir este tipo de gastos y los personales, como servicios médicos o funerarios. Dependiendo de cada profesión dependerán los gastos o inversiones. Por ejemplo, un médico la compra de un bisturí, o un periodista una grabadora. Cuando presentas tu declaración anual, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) verifica que haya congruencia entre lo que se gasta y la profesión, explica en entrevista Marcial Cavazos, integrante de la Comisión Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).
Condiciones Generales para las Deducciones Autorizadas
Lo que puede deducirse varía de acuerdo a cada profesión o tipo de negocio, pero existen condiciones generales estipuladas en el artículo 103 de la Ley del ISR para este tipo de personas. Es importante señalar que los gastos que pueden ser deducidos según lo establecido en la Ley ISR deben ser absolutamente necesarios y esenciales para las operaciones de la empresa, y deben contar con el respaldo de una factura CFDI. Además, la ley exige que los pagos de los gastos deducibles se realicen con transferencia electrónica, cheque nominativo, tarjeta de crédito o débito, o monedero electrónico autorizado.
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Tipos de Deducciones Específicas para Actividad Empresarial y Honorarios
- Suministros: Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados que se utilicen para prestar servicios, fabricar bienes o para enajenarlos. En este caso es importante hacer notar, que a diferencia de una persona moral, para quien la deducción de mercancías se lleva a cabo hasta que se hayan vendido las mismas, para las personas físicas con actividad empresarial la deducción se lleva a cabo desde el momento en que son adquiridas, y no se tiene que esperar a que se lleve a cabo su venta como en el caso de las personas morales, lo cual representa un beneficio.
- Gastos Indispensables: Los indispensables para realizar tus actividades profesionales. Por ejemplo, renta de un local, oficina, pago de luz, servicios de agua y teléfono. En el caso de que tu actividad implique trasladarte de un sitio a otro, puedes deducir la gasolina, las casetas e incluso hasta un auto que adquieras. La deducibilidad de la gasolina para personas físicas puede depender del uso que se le dé al vehículo.
- Viáticos: Si sales de viaje por trabajo, el gasto en alimentos está limitado a 750 pesos por día y por persona en territorio nacional, y a mil 500 pesos por día si sales al extranjero. Solo son deducibles cuando se comprueban con CFDI y se pagan mediante métodos electrónicos.
- Inversiones: De acuerdo al artículo 32 de la LISR se consideran inversiones a los activos fijos, los gastos y cargos diferidos, teniendo como 5 por ciento el máximo autorizado; y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, con 10 por ciento máximo.
Porcentajes Máximos de Deducción para Activos Fijos
En cuanto a activos fijos, existen porcentajes máximos autorizados que es crucial conocer para una correcta planeación fiscal:
| Tipo de Activo Fijo | Porcentaje Máximo Autorizado |
|---|---|
| Mobiliario y equipo de oficina | 10 por ciento |
| Computadoras, servidores o unidades de almacenamiento | 30 por ciento |
| Inversiones en automóviles (monto máximo deducible) | 130 mil pesos |
La lista completa es vasta y se puede consultar en los artículos 34 y 35, además de precisiones en el 36 de la LISR.
- Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones: Relacionados con la actividad.
- Cuotas del IMSS: Las que están a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
- Intereses Pagados: Aquellos derivados de la actividad empresarial, sin ajuste alguno, y los que se generen por capitales tomados en préstamo. Se debe comprobar que dichos capitales fueron invertidos en los fines de las actividades que te competen y se haya obtenido comprobante fiscal.
- Impuestos Locales: Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. Algunos impuestos locales y federales pagados por la empresa, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre Nómina (ISN), pueden ser deducibles.
Deducción del 100% mediante Leasing Puro
En el ámbito de la inversión en activos fijos como vehículos, maquinaria o equipo de cómputo, la deducción tradicional se realiza mediante la depreciación, un proceso lento que se aplica a lo largo de varios años. Sin embargo, una alternativa eficiente es el leasing puro. Con el leasing puro, las rentas mensuales son 100% deducibles de ISR como un gasto operativo. Esto significa que la deducción se aplica de manera más rápida y directa, impactando inmediatamente la base gravable de tu empresa. Además, el leasing te permite adquirir activos de alta tecnología o vehículos esenciales, como los vehículos eléctricos, sin hacer un gran desembolso inicial, lo que contribuye a la conservación de capital.
Deducciones Personales Adicionales
En el ámbito de los gastos deducibles para personas físicas en México en 2026, la atención también se centra en las deducciones personales, esenciales para optimizar la carga tributaria individual. La posibilidad de deducir gastos médicos, educativos y relacionados con la vivienda ofrece oportunidades valiosas para los contribuyentes. La planificación cuidadosa y la comprensión detallada de los requisitos específicos son cruciales para asegurar el máximo beneficio fiscal.
- Gastos Médicos: Honorarios médicos, dentales, hospitalarios, psicólogos y nutriólogos. Estos deben estar respaldados por un CFDI (factura electrónica) a nombre del contribuyente y ser pagados mediante tarjeta, transferencia bancaria, cheque nominativo o monedero electrónico autorizado.
- Educación: Las deducciones relacionadas con la educación abarcan desde colegiaturas hasta materiales educativos. Las colegiaturas son deducibles hasta el límite establecido por nivel educativo, siempre que se cuente con CFDI y el pago se realice por medios electrónicos.
- Vivienda: Los contribuyentes pueden deducir intereses hipotecarios y ciertos gastos relacionados con la vivienda, pero es importante entender las restricciones específicas.
Gastos No Deducibles y Consideraciones Importantes
Es vital conocer qué gastos e inversiones no son deducibles para evitar errores en la declaración fiscal. No son deducibles los gastos e inversiones en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles tampoco pueden aplicarse. Además, las multas y sanciones no son deducibles. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, no son deducibles cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
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Para garantizar la correcta aplicación de las deducciones autorizadas, es fundamental contar con la documentación adecuada que respalde los gastos y costos que se pretenden deducir. Además de esta revisión, es esencial entender los datos financieros requeridos para la declaración anual. Es fundamental realizar una conciliación contable-fiscal. Esta conciliación implica verificar el resultado fiscal considerando tanto los ingresos fiscales no contables como las deducciones contables no fiscales. Actualizarse con las deducciones fiscales para 2026 es clave para maximizar el ahorro y evitar complicaciones con el SAT. Aprovechar al máximo las deducciones es una estrategia que requiere orden y planeación.
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