La fiscalización es el proceso mediante el cual se verifica que las entidades fiscalizables cumplan con la normativa vigente en materia de ingresos, egresos, deuda pública, transparencia y rendición de cuentas. Es el proceso de revisar, auditar y vigilar a detalle la congruencia entre los objetivos planteados y las metas alcanzadas en materia de contabilidad, finanzas, presupuesto, avances y beneficios económicos, adecuación programática y endeudamiento en cada uno de los entes de la administración pública y los Poderes de la Unión, en cada ejercicio fiscal.
Resumiendo: La fiscalización es el proceso que verifica si una actividad cumple con la normativa vigente.
¿Qué significa fiscalización?
La fiscalización es un proceso que se realiza para comprobar si una actividad cumple con la normativa. Consiste en hacer un análisis aportando los recursos necesarios para garantizar que una actividad cumple con la normativa vigente y está dentro de la legalidad. De hecho, el verbo fiscalizar viene del control de alguien y el cumplimiento de las tareas fiscales, tal y como hace un fiscal. Se lleva a cabo tanto en el sector privado como en el público, y hay distintos tipos de fiscalización dependiendo de cada caso.
Ámbitos y Objetivos de la Fiscalización
La fiscalización es un proceso que se realiza para comprobar si una actividad cumple con la normativa. Los principales ingresos de la política fiscal son por la vía de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento público interno y externo. En sí la política fiscal es el manejo por parte del Estado de los ingresos vía impuestos y la deuda pública para modificar el ingreso de la comunidad y sus componentes: el consumo y la inversión.
Fiscalización en el Sector Público
Se hace para mejorar el funcionamiento del sector público. Es un control que se tiene para gestionar sobre todo los fondos públicos, y que no se destinen a actividades que no son las propuestas.
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En este ámbito, la fiscalización verifica el cumplimiento de la normativa en aspectos como:
- Cumplimiento Financiero.
- Inversión Fisica.
- Legalidad.
- Plan de Desarrollo.
- Programas Sectoriales de TI.
- Fondo Estatal de Desaparición forzada.
- Informe de DIF - Municipales.
- Informe de Investigaciones y Procedimientos.
Fiscalización en el Sector Privado
Dentro del sector privado, los motivos pueden ser distintos. Por ejemplo, por decisión interna de la propia empresa. Se hace cuando la dirección quiere verificar que las actividades se están realizando de forma correcta. También la puede imponer el Estado. Las autoridades pueden recibir una denuncia o ver ciertas actividades que pueden llegar a ser un delito, y ordenan la fiscalización. En estos casos son los administradores de la empresa los que tendrán que justificar que la actividad empresarial se hace de acuerdo a la ley.
Tipos de Fiscalización en el Sector Público
Hay tres tipos de fiscalización dentro del sector público:
- De cumplimiento: se revisa que las acciones que lleve la empresa a cabo estén dentro de la legalidad y en regla.
- Financiera: en este caso se verifica la información financiera de la empresa.
- Operativa: se analizan cómo se llevan a cabo las operaciones de la empresa y la gestión de esta.
Puede darse la posibilidad de que se combinen los distintos tipos de fiscalización, y en ese caso hablaremos de fiscalizaciones de regularidad en general.
Autoridades y Órganos de Fiscalización
La Constitución, como ley superior, es la que permite que emanen las leyes federales y locales; en consecuencia, estas leyes no pueden ir más allá de lo que dispone nuestra Carta Magna.
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Entre los órganos encargados de la fiscalización se encuentran:
- Órganos Superiores de Fiscalización de las Entidades Federativas.
- Secretarias Estatales encargadas del control interno en las Entidades Federativas.
- Órganos Internos de Control de las Dependencias Estatales y/o Munipales (OIC´s)s.
La Constitución faculta de manera exclusiva a la Cámara de Diputados para que, a nivel federal, pueda fiscalizar el destino de los recursos aprobados una vez que el gasto público ha sido ejercido. Con una experiencia extensa, Stratego se destaca en el ámbito de las Facultades de Comprobación que el SAT posee para la emisión de actos de fiscalización.
La Fiscalización en España
En España, esta función la lleva a cabo el Tribunal de Cuentas. Lo que hace es revisar y decir el resultado de la fiscalización, según las irregularidades que se haya encontrado. En el caso de encontrarlas, propone las actuaciones necesarias que habrá que adoptar. Las revisiones se miran a nivel nacional y con detalle, se buscan declaraciones de impuestos que no se hayan pagado o irregularidades dentro de las empresas.
Dentro del sector público, el Tribunal de Cuentas revisa las Cuentas Generales del Estado para comprobar que no haya ninguna anomalía. Podrá revisar los contratos de la Administración y de otras Entidades públicas, ver el patrimonio del Estado, las transferencias, las ampliaciones de los créditos presupuestarios, etc. Se dice que las funciones de este Tribunal son, por un lado, permanentes y por otro consuntiva. Permanente porque se alargan de forma continuada en el tiempo, y consuntiva porque pretenden dar un cierre definitivo a una resolución.
Normalmente se compone de un proceso de auditoría, en la que se revisa y se evalúan los documentos relacionados con la contabilidad y la gestión de la empresa. El resultado de esa investigación en el sector público se adjunta en una serie de informes que se exponen en las Cortes Generales, y posteriormente se publican en el Boletín Oficial del Estado. Básicamente, el Tribunal de Cuentas se encarga de revisar todo con lupa y atentamente de tal forma que esté todo en orden.
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Actos Administrativos de Fiscalización
Es el documento donde consta el acto administrativo emanado de una autoridad fiscal, tendiente a verificar en el domicilio del contribuyente, el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Un ejemplo de uso de fiscalización: una empresa que aparentemente no entrega sus facturas, el organismo correspondiente inicia un proceso de fiscalización para revisar ese impago de los impuestos. Si durante la fiscalización al final se detecta que no se presentaron las facturas, el Estado actuará imponiendo una sanción. En cambio, si se demuestra que sí se han entregado, la denuncia queda como desestimada y no habrá ningún tipo de penalización.
Derechos del Contribuyente
La obligación de las autoridades fiscales, al ejercer sus facultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en las fracciones II y III del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, de informar al contribuyente con el primer acto que implique el inicio de esas facultades, el derecho que tiene para corregir su situación fiscal y los beneficios de ejercer tal prerrogativa, prevista en el artículo 13 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, debe interpretarse en concordancia con el artículo 2o., fracción XII, de la ley citada, en el sentido de que se tendrá por informado al contribuyente cuando se le entregue la Carta de los Derechos del Contribuyente y así se asiente en la actuación que corresponda. La entrega de la mencionada carta en el primer acto que implique el inicio de esas facultades es suficiente para tener por satisfecho el deber de informar al contribuyente sobre el mencionado derecho, siendo innecesario, además, que al momento de notificársele la orden de visita o en el acta parcial de inicio, la autoridad le dé a conocer el mencionado derecho expresamente mediante una redacción específica.
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. LA OBLIGACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES, EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACION, DE INFORMAR EL DERECHO QUE LE ASISTE A AQUEL DE CORREGIR SU SITUACION FISCAL Y LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE SU EJERCICIO, A QUE ALUDE EL ARTICULO 13 DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, SE CUMPLE CUANDO SE LE ENTREGA LA CARTA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y ASI SE ASIENTA EN LA ACTUACION CORRESPONDIENTE.
La Visita Domiciliaria
Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no comparecer al lugar donde se esté llevando a cabo la visita, por ausentarse de él antes de que concluya la diligencia o por manifestar su voluntad de dejar de ser testigo, en tales circunstancias la persona con la que se entienda la visita deberá designar de inmediato otros y ante su negativa o impedimento de los designados, los visitadores podrán designar a quienes deban sustituirlos.
Irregularidades Detectadas por la Fiscalización
La fiscalización tiene como fin detectar y corregir diversas irregularidades, entre las cuales se incluyen:
- El Fraude fiscal.
- La Corrupción.
- El Desvío de recursos.