En el ámbito fiscal mexicano, las pérdidas fiscales ocurren cuando las deducciones autorizadas superan a los ingresos acumulables en un ejercicio fiscal. Estas pérdidas pueden ser utilizadas para disminuir la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarlas.
Esencialmente, la actualización de pérdidas fiscales de años anteriores dentro de la declaración anual de personas morales régimen general de Ley y RESICO es un proceso fundamental para optimizar la utilización de estos recursos en beneficio fiscal. Para mantener su valor real frente a la inflación y asegurar un aprovechamiento óptimo, es esencial actualizarlas correctamente.
¿Qué es la actualización de pérdidas fiscales y para qué sirve?
La actualización de pérdidas fiscales es el proceso mediante el cual se ajusta el monto de la pérdida original considerando la inflación, reflejada en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). Este ajuste permite que la pérdida mantenga su poder adquisitivo y pueda compensar de manera justa las utilidades fiscales en ejercicios futuros.
El Artículo 58 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) en México establece el mecanismo mediante el cual las personas morales pueden amortizar sus pérdidas fiscales. Esta herramienta es clave para las empresas, ya que permite compensar años con resultados negativos contra futuros beneficios, aliviando así su carga fiscal.
El sistema fiscal mexicano es un entramado complejo y en constante evolución. Los contribuyentes y las empresas deben estar al tanto de las regulaciones y disposiciones vigentes para cumplir con sus obligaciones fiscales de manera adecuada. Facturama acelera la operación de tu negocio. Puedes generar las facturas que necesites al instante.
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La aplicación de la actualización de pérdidas fiscales en la declaración anual del SAT, es vital para las Personas Morales, ya que les permite aplicar el beneficio fiscal. El artículo 57 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las pérdidas fiscales pueden ser amortizadas en un plazo de hasta diez años.
¿Cómo se calcula el factor de actualización de las pérdidas fiscales?
El factor de actualización se determina dividiendo el INPC del último mes del periodo por el INPC del primer mes del mismo periodo. Este factor se aplica al monto de la pérdida para obtener su valor actualizado.
Procedimiento para actualizar las pérdidas fiscales en México
La actualización de las pérdidas fiscales se realiza en dos momentos clave:
- Al finalizar el ejercicio en que se generó la pérdida:
- Se calcula el factor de actualización desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio (generalmente julio) hasta el último mes del mismo ejercicio (diciembre).
- Este factor se multiplica por el monto de la pérdida original para obtener la pérdida actualizada al cierre del ejercicio.
- Al aplicar la pérdida en ejercicios posteriores:
- La parte de la pérdida ya actualizada y pendiente de aplicar se ajusta nuevamente.
- Se calcula el factor de actualización desde el mes en que se actualizó por última vez hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará (generalmente junio).
- Este nuevo factor se multiplica por la pérdida pendiente para obtener su valor actualizado.
Se recomienda mantener un seguimiento puntual y preciso de las pérdidas fiscales, así como de su correcta actualización y aplicación. Una de las novedades en la declaración anual de personas morales de 2022, es que ya se contempla la actualización de las pérdidas fiscales con los INPC prellenados; sin embargo, es necesario conocer como se actualizan.
Fórmulas para su actualización
- Para determinar factores de actualización:
- Factor para actualizar por primera vez el monto de la pérdida fiscal por el ejercicio en que haya ocurrido.
- Factor para actualizar la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada, pendiente de amortizar.
- Para determinar las pérdidas actualizadas.
Ejemplo práctico de actualización de una pérdida fiscal
Supongamos una empresa que en 2018 tuvo una pérdida fiscal de $500,000. El proceso de actualización sería el siguiente:
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Primera actualización al cierre de 2018:
- Cálculo del factor de actualización:
- INPC de diciembre de 2018: 103.02
- INPC de julio de 2018: 99.9090991
- Factor de actualización = 103.02 / 99.9090991 = 1.0311
- Cálculo de la pérdida actualizada:
- Pérdida histórica: $500,000
- Pérdida actualizada = $500,000 x 1.0311 = $515,550
Actualización para su aplicación en 2023:
- Cálculo del factor de actualización:
- INPC de junio de 2023: 128.214
- INPC de diciembre de 2018: 103.02
- Factor de actualización = 128.214 / 103.02 = 1.2445
- Cálculo de la pérdida actualizada:
- Pérdida pendiente de aplicar (actualizada a 2018): $515,550
- Pérdida actualizada a 2023 = $515,550 x 1.2445 = $641,657.26
Es importante destacar que, según el artículo 57 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), si el contribuyente no disminuye la pérdida fiscal en un ejercicio pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores por la cantidad que pudo haberse aplicado.
Ejemplo de su actualización
Para su amortización en el ejercicio de 2016.
- Factores para actualizar el monto de la pérdida fiscal ocurrida en el ejercicio de 2015 (enero a diciembre), que se amortizará en el ejercicio de 2016 (enero a diciembre):
Primera actualización
Monto de la pérdida del ejercicio de 2015 2,000
(x) Factor de actualización 1.0143
(=) Pérdida fiscal del ejercicio de 2015, actualizada por primera vez 2,029
Segunda actualización
Pérdida fiscal del ejercicio de 2015, actualizada por primera vez 2,029
(x) Factor de actualización 1.0187
(=) Pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 2,067
Amortización en el ejercicio de 2016:
Pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 2,067
(-) Amortización en el ejercicio de 2016 1,200
(=) Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 867
Para su amortización en el ejercicio de 2017.
- Factor para actualizar la parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada, que se amortizará en el ejercicio de enero a diciembre de 2017:
Actualización de la parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada y pendiente de aplicar:
Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 867
(x) Factor de actualización 1.0364
(=) Saldo por aplicar actualizado de la pérdida del ejercicio de 2015 899
Lea también: Tutorial paso a paso para actualizar tu régimen fiscal en el SAT en línea.
Amortización en el ejercicio de 2017:
Saldo de la pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 899
(-) Amortización en el ejercicio de 2017 500
(=) Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 399
Preguntas frecuentes
¿Cuántos años puedo amortizar una pérdida fiscal en México?
Las pérdidas fiscales pueden amortizarse en los diez ejercicios siguientes al ejercicio en que se generaron, hasta agotarlas.
¿Qué sucede si no actualizo correctamente una pérdida fiscal?
Una incorrecta actualización puede resultar en el pago de más impuestos de los necesarios y posibles sanciones por parte de la autoridad fiscal. Además, no aplicar las pérdidas cuando es posible puede llevar a perder el derecho a utilizarlas en el futuro.
¿Dónde se reportan las pérdidas fiscales en la declaración anual?
Las pérdidas fiscales se reportan en el apartado correspondiente de la declaración anual de personas morales, donde se deben ingresar los montos actualizados y aplicados en el ejercicio.
¿Es obligatorio actualizar las pérdidas fiscales antes de aplicarlas?
Sí, es obligatorio actualizar las pérdidas fiscales para reflejar su valor real considerando la inflación, asegurando que la empresa aproveche plenamente este beneficio fiscal en ejercicios futuros.
¿Qué es el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) y cómo afecta la actualización de pérdidas fiscales?
El INPC es un indicador que mide la variación de los precios de una canasta de bienes y servicios representativa del consumo de los hogares. La actualización de pérdidas fiscales utiliza el INPC para ajustar el valor de las pérdidas fiscales a lo largo del tiempo, reflejando el impacto de la inflación.
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