La administración fiscal desempeña un papel vital para impulsar el crecimiento económico y la creación de empleo. Es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios. Una administración tributaria que funciona bien aumenta la movilización de recursos nacionales, lo que permite a los Gobiernos invertir en infraestructura, educación y servicios sociales, motores fundamentales del crecimiento y el empleo. La actividad principal de la administración tributaria, constituida como misión es el cumplimiento de la legislación y regulaciones tributarias. Este organismo no solo se encarga de la recaudación de impuestos, sino que también gestiona la información fiscal y administra el crédito público.
Impacto de una Administración Tributaria Eficiente
Impulso al Crecimiento Económico y la Creación de Empleo
Los sistemas tributarios eficientes, transparentes y justos respaldan la expansión de las empresas, promueven la formalización y generan ingresos para inversiones públicas. Sin embargo, una administración fiscal ineficiente puede obstaculizar el crecimiento empresarial y desalentar la inversión. Una administración tributaria eficaz es una herramienta poderosa para generar empleo. Al mejorar la recaudación de ingresos, reducir los costos de cumplimiento, apoyar la formalización de las empresas y fomentar la confianza de los inversionistas, los Gobiernos pueden crear un entorno propicio para que las empresas prosperen y el empleo aumente.
Reducción de Costos de Cumplimiento y Simplificación de Procedimientos
Los elevados costos de cumplimiento y las complejas regulaciones tributarias a menudo obstaculizan la productividad y el crecimiento de las empresas, limitando su capacidad para crear empleos. La agilización del cumplimiento de las obligaciones tributarias -mediante la digitalización y procedimientos simplificados- reduce las cargas administrativas y permite a las empresas destinar más recursos para innovación y expansión de las operaciones. Proporcionar una orientación tributaria clara mejora el cumplimiento, al tiempo que disminuye los costos. Los sistemas digitales de declaración de impuestos, la facturación electrónica y las evaluaciones tributarias automatizadas han mejorado significativamente las tasas de cumplimiento y han reducido los costos de cumplimiento para los contribuyentes.
Fomento a la Formalización y Confianza del Inversionista
En numerosas economías en desarrollo, una proporción significativa del empleo se encuentra en el sector informal, donde las empresas operan al margen de los marcos regulatorios. Fomentar el cumplimiento fiscal a través de procedimientos simplificados, mejores servicios para los contribuyentes y una comunicación clara de los beneficios -como los que ofrecen las herramientas tributarias digitales- puede promover la formalización. Por ejemplo, en 29 países de la OCDE, una reducción del 10 % en la carga administrativa tributaria dio lugar a un aumento del 4 % en las tasas anuales de ingreso de las empresas a la economía formal.
El cumplimiento del pago de impuestos predecible y transparente fomenta un entorno favorable para los negocios al reducir la incertidumbre. Los inversionistas buscan sistemas tributarios estables y justos en los que se recompense el cumplimiento y las cargas fiscales se distribuyan equitativamente. Los Gobiernos pueden aumentar la confianza de los inversionistas garantizando prácticas de cumplimiento justas, manteniendo la transparencia e implementando auditorías basadas en el riesgo. Para que una administración tributaria funcione bien se debe dar prioridad a medidas que generen confianza, como una comunicación clara de las obligaciones tributarias y mecanismos accesibles de resolución de conflictos.
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La Digitalización en las Administraciones Tributarias (AATT)
Un Momento Histórico y sus Desafíos
Hoy asistimos a un momento histórico en materia de la digitalización de las Administraciones Tributarias (AATT) la cual evidentemente se aceleró, de manera no planificada e imprevistamente, debido a las medidas de aislamiento y cierre de muchas de las dependencias producto de la pandemia del coronavirus. Esta crisis sin precedentes en lo económico, sanitario y social que estamos atravesando está produciendo una enorme pérdida de la recaudación razón por la cual muchos países están planificando reformas tributarias y procesos de modernización de sus AATT, las cuales están incorporando tecnología y digitalizándose en forma permanente para ser más eficientes en su principal cometido cual es incrementar los niveles de cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes.
Estrategias y Avances Tecnológicos
Las AATT buscan en forma permanente elevar los niveles de cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes mediante dos líneas principales de actuación: dando facilidades a los que quieren cumplir y realizando una lucha radical contra el fraude. Las AATT se están volviendo digitales y se está produciendo cambios vertiginosos no sólo las estructuras de las AATT, sino también en sus principales funciones de recaudación, fiscalización, información y asistencia, en los sistemas de información y en la cooperación/colaboración producto por ejemplo de los intercambios de información internos e internacionales. Más de 40 administraciones están usando o planean usar inteligencia artificial para ser más eficientes.
Hay un creciente uso de comportamientos predictivos como una herramienta de cumplimiento. Los análisis de comportamiento permiten comprender mejor cómo y por qué actúan los contribuyentes y utilizar los mismos para diseñar políticas e intervenciones prácticas. Más de 10 AATT están empleando investigadores de comportamiento y más de 35 tienen científicos de datos. Se utiliza la gestión del riesgo de cumplimiento ya que las AATT están adoptando un enfoque cada vez más proactivo para la gestión del riesgo de cumplimiento, siempre que sea posible, tratando de intervenir en etapas más tempranas en lugar de después de que se hayan presentado las declaraciones de impuestos. En casi dos tercios de las AATT, existen o se planean enfoques formales de cumplimiento cooperativo para grandes contribuyentes. La creciente disponibilidad y el intercambio de datos ahora permite el cumplimiento por enfoques de diseño para cubrir una variedad de fuentes de ingresos, incluso a través de la presentación previa de declaraciones de impuestos que realiza cerca del 70% de las AATT.
Ventajas de la Digitalización para las AATT
- Trabajar expedientes digitales, con firmas electrónicas y notificaciones electrónicas, en lugar de los expedientes en papel que deberían tender a su reducción.
- Considerar las nuevas formas de información y asistencia a los contribuyentes (atención mediante la web de las AATT o mediante aplicaciones móviles) en las cuales la tendencia es la reducción de los contactos físicos con los contribuyentes.
- Utilizar la enorme cantidad de información que disponen las AATT no sólo interna sino externa, producto de las crecientes formas de cooperación / colaboración que se está produciendo entre otros puntos por los intercambios de información y todo lo vinculado al plan de Acción BEPS de la OCDE.
- Implementar conceptos como la gestión del riesgo de cumplimiento (GRC) siempre que sea posible, tratando de intervenir en etapas más tempranas en lugar de después de que se hayan presentado las declaraciones de impuestos.
- Ofrecer declaraciones juradas prellenadas.
- Potenciar la colaboración e integración entre diferentes Organismos públicos y la AT de un propio estado y entre distintos países mediante procesos tales como ventanilla única.
- Contar con sistemas de información para hacer más eficiente el control, ya que, en definitiva, actualmente el trabajo de las AATT es administrar información y por ello es de enorme importancia contar con sistemas de información para llevar adelante los controles masivos e intensivos.
- Mejorar la calidad de la información ya que no se trata solo de captar mucha información, lo importante es trabajar fuertemente en su calidad y analizarla y utilizarla de manera efectiva.
- Posibilitar potenciar las opciones de teletrabajo o home office.
Responsabilidades Específicas de la Administración Tributaria
El núcleo de la función de la administración tributaria se centra en garantizar un correcto y eficiente manejo del sistema tributario en beneficio del gasto público y el financiamiento del Estado. Asimismo, juega un rol importante en el fomento de prácticas de buena conducta fiscal entre los contribuyentes, proveyendo una amplia gama de información y servicios para facilitar el cumplimiento voluntario y consciente de las leyes fiscales.
Entre las múltiples responsabilidades que recaen sobre el Servicio de Administración Tributaria (SAT) se encuentran el diseño y aplicación de procesos que permitan una adecuada identificación fiscal de los contribuyentes. Adicionalmente, se encarga de la administración del buzón tributario como canal de comunicación efectiva y segura. En el ámbito del control fiscal, el SAT debe imponer multas y sanciones en casos de incumplimiento, así como atender y resolver reclamaciones y ofrecer las herramientas necesarias para una adecuada contabilidad electrónica. Actúa como garante del régimen fiscal justo y equitativo, desempeñando un papel vital en la sostenibilidad financiera del país y en la distribución de recursos para el desarrollo de sus actividades económicas. El abanico de trámites que ofrece es amplio y diverso, buscando siempre adecuarse a las necesidades particulares de cada contribuyente. En el caso de las empresas y otras organizaciones, dispone de procedimientos especializados en la atención de sus particulares obligaciones tributarias.
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Las funciones de la administración tributaria, están encaminadas y relacionadas con las obligaciones de los contribuyentes, el cual incluye: registro apropiado, procesamiento de las declaraciones, verificación e inspección y suministro de servicio a los contribuyentes.
Derechos de los Contribuyentes en la Era Digital
Con la situación descrita de digitalización, la gran pregunta es cómo todo ello afectará a los derechos de los contribuyentes. Con el fin de proteger los derechos del contribuyente, en muchos países se han expedido cartas o estatutos del contribuyente donde se establecen los derechos de éstos en su relación con las AATT. En consonancia con ello, se han creado cuerpos y / o autoridades encargadas de proteger esos derechos. Algunas de estas personas e instituciones conservan independencia de la AT es decir son autónomas, pero interactúan con estas, y otras, hacen parte de las mismas.
Según información disponible, las AATT en un 78,4% declaran tener establecido un documento que formalmente regula los derechos del contribuyente. Sin embargo, surgen algunas diferencias significativas en cuanto a la existencia de un órgano formal para lidiar con las quejas y, en general, el número de AATT en donde este cuerpo es autónomo y externo cae drásticamente. Existe una relación clara e innegable entre los derechos humanos y la fiscalidad con los derechos humanos que influyen directamente en diferentes facetas de la relación fiscal, tanto material como formalmente.
La globalización y la creciente internacionalización del derecho tributario han agregado más complejidad al análisis. El clima político actual y la respuesta a los llamados a la "justicia fiscal" ha llevado al crecimiento de los poderes de investigación de las AATT con el objetivo de abordar tanto la evasión fiscal como la evasión, así como la llamada "planificación fiscal agresiva". Tales poderes aumentados deben equilibrarse con la provisión de protección oportuna y efectiva a los derechos de los contribuyentes.
El Comité de Tecnología Fiscal considera los siguientes temas vitales para explorar en relación con el flujo de información como parte de la transformación digital:
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- Mantener la privacidad de los datos del contribuyente.
- El almacenamiento de datos.
- Ciberseguridad y protección de datos personales.
- Recursos de desarrollo de la digitalización: la disponibilidad de personal y fondos de capital suficientes tanto para las administraciones tributarias como para los contribuyentes.
- Poderes administrativos e investigativos de la administración tributaria.
- Análisis de datos, especialmente cuando se subcontrata al sector privado.
Las preocupaciones que surgen de la recopilación de datos por parte de las AATT se ven agravadas por el intercambio automático y solicitado de datos entre las administraciones tributarias nacionales. Por ello, existe la necesidad de una carta digital y un protocolo para la protección de datos en el intercambio transfronterizo. Es importante también que, debido a la complejidad digital, las nuevas leyes tributarias de cada uno de los países sean consistentes tanto con otras leyes nacionales como donde se crucen las leyes nacionales e internacionales.
Reflexiones Finales y el Futuro de la Administración Tributaria
Hoy Administración Tributaria es "administración de información" por eso es importante que la nueva tecnología que se incorpore a las AATT sirva efectivamente para mejorar su actuación generando un sistema de información único, completo, de calidad y confiable para la toma de decisiones y el cumplimiento de su estrategia. El éxito o fracaso en la utilización de la nueva tecnología será también consecuencia directa de los recursos humanos con que cuenten las AATT, los cuales deben caracterizarse por su integridad y permanente motivación y capacitación con retribuciones acordes a las tareas desempeñadas dispuestos a adquirir nuevas habilidades, conocimientos especializados, formación continua, creatividad y movilidad geográfica, en fin, ni más ni menos, que una adecuada gestión del conocimiento.
Es evidente que el fomento de la transparencia fiscal es clave para combatir los delitos entre los que se encuentran la corrupción, lavado de activos, narcotráfico y la evasión tributaria. Pero no menos importante es que el intercambio y el uso de la información de la que hoy disponen las AATT debe hacerse con la seguridad más estricta. La tecnología está simplificando la determinación y declaración de los impuestos disminuyendo los costos de cumplimiento y los costos de administración del sistema y ese debería ser el camino a seguir. Los principios intemporales de la protección del contribuyente y los marcos de derechos existentes en cada país deberían adaptarse a la disrupción digital. Es clave que esto se realice cuanto antes ya que la confianza de una sociedad en la equidad del sistema tributario es vital para mejorar el cumplimiento voluntario.
La transformación digital, el cumplimiento transparente y los procedimientos tributarios simplificados son fundamentales para maximizar estos beneficios. A medida que las economías evolucionan, las administraciones tributarias deben adaptarse a los cambios en los modelos de negocios y los avances tecnológicos, garantizando que las reformas sigan siendo eficientes, equitativas y orientadas al crecimiento. La nueva tecnología que se incorpore a las AATT debería servir efectivamente para mejorar su eficiencia y eficacia en la lucha contra el fraude, prestando mejores servicios a los ciudadanos, disminuyendo los costos de cumplimiento y fomentando la transparencia, pero todo ello siempre respetando los derechos de los contribuyentes.
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