Una aduana es la delimitación territorial de entrada o salida de un país. Las aduanas en México supervisan las etapas del comercio exterior relativas al tránsito de los bienes y productos en las vías de ingreso al país. En síntesis, el despacho aduanal es el proceso clave que permite la entrada o salida legal de mercancías de un territorio.
Funciones y marco legal de las aduanas
La Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM) es la instancia encargada de regular a las aduanas en México. Al realizar importaciones, hay una figura autorizada por la SHCP para encargarse de las inspecciones a los bienes y productos. El reconocimiento aduanero es un proceso llevado a cabo por funcionarios del Servicio de Administración Tributaria denominados verificadores aduanales en el recinto fiscal respectivo.
El artículo 52 de la Ley Aduanera señala que las personas que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan están obligadas a pagar impuestos. Quienes realizan importaciones o exportaciones son conscientes de que sus mercancías pueden estar sujetas al pago de impuestos. Este concepto incluye una revisión previa de la información contenida en el pedimento, garantizando que sea correcta antes de someterla a las autoridades aduaneras.
Regímenes aduaneros en México
México cuenta con 6 regímenes aduaneros cuya función depende del tipo de movilización que se realizará:
- Definitivos: Mercancías del extranjero que estarán en México por tiempo ilimitado.
- Temporales: Productos extranjeros que permanecerán en el país un tiempo limitado para cumplir un propósito específico.
- Depósito fiscal: Autorización para guardar artículos en Almacenes Generales de Depósito, vía pago de almacenaje y de impuestos.
- Tránsito (Interno y Externo): Trasladado de mercancías entre aduanas bajo control fiscal.
- Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado: Productos que serán modificados para volver al extranjero o ser exportados a otro país.
- Recinto fiscalizado estratégico.
Impuestos y el cobro del IVA en operaciones aduaneras
Los impuestos aduaneros son aquellas contribuciones que deben abonarse en la aduana cuando ingresan o salen productos del país. Entre los principales se encuentran:
Lea también: Cómo ser Agente Aduanal en México
Principales impuestos al comercio exterior
- Impuesto General de Importación (IGI): Este impuesto corresponde a los aranceles aplicados según la fracción arancelaria de las mercancías.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
- Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN).
La respuesta sobre el cobro de estos impuestos, aunque directa, puede sorprender a muchos: es necesario considerar un porcentaje estimado que incluye impuestos, servicios en aduana y logística de entrega. Cabe recalcar que se puede incurrir en uno o más supuestos de aplicación del IVA sobre la misma mercancía pero por actos distintos. Esta situación genera un conflicto para la comprensión de los contribuyentes en cuanto al correcto cumplimiento de sus obligaciones.
Por lo anterior es evidente que las operaciones de comercio internacional por transacciones de mercancía efectuada por residentes nacionales está sujeto al pago del IVA, o por lo menos su retención como lo marca el artículo 1-A de la Ley del IVA. Cuando hablamos de comercio exterior muchas veces pensamos en importaciones y exportaciones, sin embargo las operaciones del día con día no siempre involucran dichos supuestos.
Lea también: Historia y cambios en la legislación aduanera mexicana
Lea también: listados oficiales de agentes de seguros