¿Qué es el Aguinaldo?
El aguinaldo es una cantidad de dinero extra que reciben los trabajadores una vez al año, como parte de tus beneficios laborales. Este es un derecho de las y los trabajadores establecidos en La Ley Federal del Trabajo (LFT) en su Artículo 87 el cual indica que deberá pagarse antes del 20 de diciembre y por lo menos deberá ser equivalente a 15 días de salario.
Inicialmente el aguinaldo era sólo una gratificación o regalo que voluntariamente el patrón otorgaba a sus trabajadores con motivo de la celebración de las fiesta navideñas. Ante el beneficio que representaba dicha prestación, se consignó en la Ley Federal del Trabajo de 1970, en el artículo 87. Es un derecho irrenunciable de los trabajadores independientemente de las demás prestaciones. Todo trabajador, sin excepción, que preste sus servicios de forma subordinada y remunerada a un patrón, tiene derecho al aguinaldo.
Quienes no hayan cumplido el año de servicio, sin importar que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo trabajado. Sí, tienen derecho a que les sea pagada la parte proporcional del aguinaldo conforme al tiempo laborado.
Otro punto que debes tener presente de conformidad con el Artículo 101 de la misma Ley Federal del Trabajo (LFT) es que dicho aguinaldo no podrá ser cobrado en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo que sustituya un pago monetario y deberá pagarse con la moneda legal (peso mexicano MXN). Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico. El patrón tiene la obligación de pagar el aguinaldo a los trabajadores antes del día 20 de diciembre de cada año.
¿El Aguinaldo Paga Impuestos? La Exención del ISR
¿Se paga impuesto por el aguinaldo? ¿El aguinaldo paga impuestos? En México, el aguinaldo no es completamente libre de impuestos. El aguinaldo no siempre es libre de impuestos. Por tanto, el aguinaldo es parcialmente libre de impuestos, dependiendo del monto total recibido.
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El Contribuyente explica que el aguinaldo se considera un ingreso exento del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) siempre que no rebase el monto equivalente a veces 30 la UMA diaria. El aguinaldo está exento del pago de este gravamen siempre y cuando éste sea menor a 30 días de salario. Si tu aguinaldo es igual o menor a 30 UMA, no se te descontará este impuesto. Solo la parte que exceda este límite es la que estará sujeta a retención de ISR.
Conforme al artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), existe una cantidad sobre este aguinaldo la cual es libre de impuestos, la cual es equivalente hasta 30 días del salario mínimo vigente. La Ley del Impuesto sobre la Renta en su artículo 93 fracción XIV se indica que las gratificaciones que reciben los trabajadores estarán exentas hasta el equivalente a 30 días del salario mínimo general.
La exención al aguinaldo debe considerarse de forma total. Para muchos trabajadores, si el pago no supera ese límite, no se aplica retención alguna.
Artículo 93, Fracción XIV de la LISR: Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados.
Cálculo del ISR sobre el Excedente del Aguinaldo
En caso de que tu aguinaldo rebase esa cantidad, se calculará y pagará impuesto sobre la parte excedente. El cálculo del ISR se realiza considerando primero el monto exento, y luego aplicando las tarifas vigentes del ISR al excedente. Sobre el excedente se aplica la tarifa del Art. 96 y las reglas del Art. 174.
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Para calcular el ISR sobre el aguinaldo, se aplica la tasa de impuesto correspondiente al monto excedente, según la tabla de tarifas establecida en el Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, tarifa de retención mensual publicada por el Servicio de Administración Tributaria. El ISR del aguinaldo se calcula aplicando la tasa correspondiente al monto que excede la parte exenta, equivalente hasta 30 días de salario mínimo.
Procedimiento de Retención de Impuesto del Aguinaldo (Artículo 174 del Reglamento de la LISR)
El artículo 174 del Reglamento de la LISR establece que la persona que haga pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales, podrá retener el impuesto que corresponda conforme a las siguientes reglas:
- La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4;
- Al resultado del inciso 1, se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación del servicio que perciba el trabajador en forma regular y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley de ISR;
- El Impuesto que se obtenga se disminuirá con el Impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de su servicio, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo;
- El Impuesto a retener será el resultado de aplicar a las remuneraciones del artículo 174 LISR sin aplicar ninguna deducción, la tasa a que se refiere la fracción siguiente, y
- La tasa a que se refiere la fracción anterior se calculará dividiendo el Impuesto que se determine en términos del inciso 3 de este artículo entre la cantidad que resulte del primer inciso que mencionamos. El cociente se multiplicará por 100 y el producto se expresará en por ciento (%).
Ejemplos de Exención del Aguinaldo
Considerando los montos de aguinaldo y la UMA diaria, podemos ilustrar la parte exenta del pago:
- Monto del aguinaldo: $10,000.00
- Parte exenta UMA estimada por 30: $3,390.00
- Monto exento del aguinaldo (UMA, $113.14 x 30 días): $3,394.20
- En este caso, la cantidad del aguinaldo que pagaría ISR es de $1,699.47.
Tabla de Ejemplos de Aguinaldo y su Gravamen
El siguiente ejemplo ilustra el aguinaldo otorgado y la parte gravada después de la exención, con un aguinaldo exento de $2,534.70 para fines ilustrativos:
| Sueldo Mensual Ordinario | Aguinaldo Otorgado | Aguinaldo Exento | Aguinaldo Gravado |
|---|---|---|---|
| $7,500.00 | $5,000.00 | $2,534.70 | $2,465.30 |
| $18,000.00 | $8,333.00 | $2,534.70 | $5,798.30 |
| $23,000.00 | $4,589.00 | $2,534.70 | $2,054.30 |
| $8,910.00 | $6,250.00 | $2,534.70 | $3,715.30 |
| N/A | $2,083.00 | $2,534.70 | $0 |
Deducibilidad para Empleadores
Serán no deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores. La deducibilidad será de 0.47 en vez de 0.53.
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EROGACIONES QUE A SU VEZ CONSTITUYAN INGRESOS EXENTOS PARA LOS TRABAJADORES, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. RENTA. EL ARTÍCULO 28, FRACCIÓN XXX, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014, al no establecer cómo determinarán los contribuyentes la disminución de las prestaciones a los trabajadores, no transgrede los principios de legalidad tributaria y seguridad jurídica. RENTA. Es crucial para los empleadores garantizar que los cálculos del aguinaldo y sus implicaciones fiscales sean precisos.
Incumplimiento en el Pago del Aguinaldo
¿Qué hacer en caso de incumplimiento? Si el patrón no cumple con el pago antes del 20 de diciembre, lo paga incompleto o fuera de tiempo, el trabajador tiene derecho a reclamar.
¿Qué sanciones se le aplicará al patrón que no pague el aguinaldo? Los patrones que incumplan con el pago del aguinaldo, lo otorguen incompleto o de forma tardía, pueden hacerse acreedores a una multa de conformidad con lo que marca el artículo 1002. Por violaciones a las normas de trabajo no sancionadas en este Capítulo o en alguna otra disposición de esta Ley, se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces, que va desde $18,622.00 hasta $372,450.00 de acuerdo a la unidad de medida y valor de la UMA.