Al presentar declaraciones fiscales, en una primera instancia se encuentra la Declaración Normal de impuestos. Sin embargo, si ya hiciste tu Declaración Anual de ISR y descubriste que tiene errores, hay dos formas de solucionarlo. Una vez cumplida la Declaración Definitiva de ISR, quizás te percataste de alguna omisión o dato a corregir. Muchas veces corregimos un tema sólo para darnos cuenta después de que olvidamos otro.
La Declaración Complementaria como mecanismo de corrección
Para ello y con el fin de salvarte de observaciones, los dioses fiscales inventaron la Declaración Complementaria. Esta Declaración Complementaria sirve para que incorpores una obligación que olvidaste o corrijas cifras e información incorrecta. Según el SAT, la modificación de las declaraciones se efectuará mediante la presentación de Declaración que sustituya a la anterior, debiendo contener todos los datos que requiera la Declaración aun cuando sólo se modifique alguno de ellos.
El artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF) es claro: el contribuyente es responsable de la exactitud de su declaración, independientemente de lo que precargue la autoridad. Sin embargo, el mismo artículo expresa una excepción por la que es posible presentar la Complementaria incluso después de iniciadas las revisiones de la autoridad tributaria. Al poner en marcha el órgano tributario sus facultades de comprobación, saldrían a la luz esos errores y te solicitaría su corrección puntual.
Escenarios comunes de corrección
- Rectificación de Omisiones: Te permite incluir alguna obligación que hayas pasado por alto, como no declarar un impuesto o una retención.
- Modificación de Datos Incorrectos: Útil si omitiste ingresos, gastos o retenciones, o si existieron errores en el cálculo de impuestos.
- Cancelación de Obligaciones Erróneas: Anula obligaciones que contienen errores relacionados con el periodo de pago o el concepto del impuesto declarado.
Implicaciones legales y riesgos de la información parcial
Responsabilidad del contador: Si presentas una declaración con datos incorrectos -aunque vengan precargados- y el SAT lo detecta después, el contribuyente puede recibir un requerimiento. Si ajustas el monto de tus ingresos o deducciones utilizando una Declaración Complementaria, deberás pagar el monto faltante junto con los recargos correspondientes. Las tasas de estas multas varían, pero generalmente representan alrededor del 1% por cada pago.
Es posible que podamos eliminar o reducir multas si usted actuó de buena fe y puede demostrar una causa razonable por la que no pudo cumplir con sus obligaciones tributarias. La multa es del 5% del impuesto adeudado (menos cualquier impuesto pagado a tiempo y créditos disponibles) por cada mes o mes parcial que la declaración se retrasa.
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Tabla de obligaciones informativas relevantes
| Anexo | Información | Fecha Límite |
|---|---|---|
| Anexo 1 | Operaciones de financiamiento del extranjero | 15-Feb |
| Anexo 4 | Operaciones a través de fideicomisos | 15-Feb |
| Anexo 10 | Operaciones con partes relacionadas | 15-May |
Recomendaciones para el cumplimiento fiscal
Si solo aceptas lo que el SAT precarga en tu declaración anual, es probable que tus clientes estén pagando más impuestos de lo que deben o perdiendo deducciones a las que tienen derecho. El SAT alimenta la declaración anual con datos de CFDI emitidos y recibidos, pero este proceso es automatizado y depende de que cada emisor haya timbrado correctamente.
Recuerda que la información precargada es un punto de partida, no una declaración definitiva. Puedes y debes corregir cualquier dato incorrecto antes de enviar. Si no puedes pagar la totalidad de sus impuestos o su multa a tiempo, pague lo que pueda ahora y solicite un plan de pagos. Para obtener ayuda con una multa, llame al número de teléfono que figura en su aviso.
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