El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que afecta a todos los consumidores y es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. La buena noticia es que tiene exenciones.
Política Fiscal y el IVA
La política fiscal ambiental convencional, de inspiración pigouviana, se ha venido centrando en la creación de impuestos que penalizan a las actividades contaminantes específicas con la finalidad de que contribuyan a internalizar, mediante valores pecuniarios, el costo de las externalidades negativas por parte de los agentes contaminadores. La experiencia de las últimas décadas muestra las limitaciones de este enfoque e invita a pensar en la necesidad de reformas más profundas del sistema fiscal vigente.
Son necesarias reformas fiscales que permitan no solo penalizar algunos productos o actividades sino también realizar una discriminación estructural positiva a favor de aquellas actividades que contribuyen a prevenir y evitar las causas que dan lugar a los impactos ambientales negativos. Aunque un cambio radical del sistema fiscal actual requerirá un plazo largo por su complejidad y por las poderosas barreras que enfrenta, existe un margen inexplorado para introducir reformas fiscales factibles y viables en el corto plazo, que caminen en la dirección de favorecer una transición hacia la Economía Circular (EC) y la sostenibilidad.
El IVA y su Aplicación General
El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas.
Exenciones y Tasas Reducidas del IVA en Alimentos
El gobierno de España anunció una prórroga por seis meses de la supresión del IVA de productos de primera necesidad, debido a la persistente inflación de los alimentos. Se prorroga también la eliminación del IVA para la cesta de productos básicos como el pan, la fruta y la verdura hasta el 31 de diciembre del 2023, anunció la ministra de Economía, Nadia Calviño. Esta medida, destinada a sostener el poder adquisitivo de los españoles debilitado por las consecuencias económicas de la invasión rusa en Ucrania, incluirá por igual una rebaja del IVA de 10 a 5% en el aceite y la pasta, detalló Calviño.
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Anunciada a finales del 2022, la supresión del IVA en los alimentos básicos debía finalizar el 30 de junio pero se prorrogó a causa de la persistente incertidumbre económica derivada de la guerra, agregó la número dos del gobierno. El gobierno eliminará el IVA de alimentos considerados de primera necesidad, entre ellos pan, leche, queso, frutas, verduras y cereales. También reducirá de 10 a 5 por ciento el IVA al aceite de cocina y pasta.
La venta de pan y pasteles está gravada con la tasa de IVA del 0%, a menos que la enajenación se realice en restaurantes, fondas, cafeterías y demás establecimientos similares, caso en el cual le corresponde la tasa del 16%. El impuesto especial sobre producción y servicios solo se causará cuando se trate de pan de dulce y pasteles, siempre que estos tengan una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos. La enajenación de alimentos es una actividad gravada con el impuesto al valor agregado a la tasa del 0%, según lo refiere el inciso b) de la fracción I del artículo 2-A de la Ley de la materia.
Implicaciones de las Exenciones y Tasas del 0%
En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos.
La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación. Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos. Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales. Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda. Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
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El IVA en la Economía Española
El IVA sirve para que el gobierno tenga fondos para servicios esenciales como la educación, la seguridad y la salud. Como es un impuesto que casi todos pagan cuando consumen, es una de las principales fuentes de ingresos del Estado.
Según el Instituto Nacional de Estadística, la inflación se ha ralentizado significativamente en los últimos meses, ubicándose en 3.2% a finales de mayo, tras alcanzar un máximo de 10.8% en el 2022. En respuesta, la inflación se fue moderando en España desde que en julio alcanzó un récord de 10.8 por ciento en términos anuales, ya que en noviembre se situó en 6.8 por ciento.
Medidas Adicionales del Gobierno
Estos anuncios forman parte de un nuevo paquete antiinflacionario que contempla la prórroga hasta fin de año de los subsidios al transporte público y la bonificación al combustible para transportistas y agricultores. Este último descuento, actualmente de 10 céntimos por litro de combustible, se reducirá a 5 céntimos a partir del 1 de septiembre. Este plan antiinflacionario, con un valor de 3,800 millones de euros, eleva a 47,000 millones el total de las medidas adoptadas por el gobierno del presidente, Pedro Sánchez, para apoyar el poder adquisitivo de los españoles, dijo Calviño.
El gobierno mantendrá una reducción al impuesto sobre la electricidad, de 10 a 5 por ciento, por otros seis meses y entregará cheques de 200 euros para los que ganen menos de 27 mil euros al año. Además, el gobierno mantendrá los viajes gratuitos en los trenes de cercanías para usuarios frecuentes para todo 2023 y añadió en el paquete a los autobuses urbanos de distancia media. Continuarán además los descuentos de gasolina para los camioneros. El descuento de 20 centavos de euro por litro de carburante aprobado para todos los consumidores en anteriores paquetes queda ahora limitado a los sectores más afectados, como transportistas, agricultores, navieras y pescadores, enumeró el jefe de gobierno.
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