Mucho escuchamos sobre este impuesto, pero realmente cuánto sabemos de él. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. El ISR, al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad. En general, comprender el Impuesto Sobre la Renta es fundamental para cumplir con tus obligaciones fiscales y administrar tus finanzas de manera efectiva. Recuerda que, además del ISR, existen otros impuestos municipales y estatales que debes considerar.
Tratamiento Contable del Impuesto sobre la Renta: Norma Internacional IAS 12
La norma IAS 12 establece el tratamiento contable de los impuestos sobre la renta. El impuesto corriente para los períodos actuales y anteriores se reconoce como un pasivo, en la medida en que no se haya pagado. El pago en exceso del impuesto corriente se reconoce como un activo.
IAS 12 requiere que una entidad reconozca un pasivo por impuesto diferido o (sujeto a condiciones específicas) un activo por impuesto diferido para todas las diferencias temporarias, con algunas excepciones. Las diferencias temporarias son las diferencias entre la base fiscal de un activo o pasivo y su importe en libros en el estado de situación financiera.
En abril de 2001, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Board) adoptó la NIC 12 Impuestos sobre las Ganancias, que había sido emitida originalmente por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en octubre de 1996. En diciembre de 2010, el Consejo modificó la NIC 12 para abordar un problema que surge cuando las entidades aplican el principio de medición de la NIC 12 a las diferencias temporarias relacionadas con propiedades de inversión que se miden a valor razonable. En mayo de 2021, el Consejo emitió Impuestos Diferidos relacionados con Activos y Pasivos derivados de una Transacción Única. En mayo de 2023, el Consejo emitió Reforma Fiscal Internacional - Normas Modelo del Pilar Dos. Las enmiendas introdujeron una excepción temporal a los requisitos para reconocer y revelar información sobre activos y pasivos por impuestos diferidos relacionados con los impuestos sobre la renta del Pilar Dos. Otras Normas han realizado modificaciones menores consecuenciales a la NIC 12.
Pagos a Cuenta del Impuesto sobre la Renta
Todo lo que tiene que ver con la materia tributaria es específico de cada país. Sus leyes determinan los porcentajes, frecuencia y modalidad de pago. De manera general, el impuesto sobre la renta que debe cancelar toda persona, se fracciona y paga de manera periódica. La finalidad del pago a cuenta es realizar un anticipo de los impuestos que se habrán de cancelar una vez finalizado el ejercicio económico de la empresa.
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En el caso de la hacienda o agencia recaudadora de impuestos, los pagos a cuenta se pueden realizar trimestralmente, o según lo indique la ley en materia tributaria de cada país. Se pueden realizar pagos más pequeños por concepto de IVA, impuesto sobre la renta o impuesto de sociedades.
También se puede dar el caso de que una persona o empresa quiera liquidar anticipadamente una deuda realizando un pago a cuenta.
Tipos de Pagos a Cuenta
Una forma sencilla de clasificar los pagos a cuenta es de acuerdo a su naturaleza, y es también la que corresponde a materia tributaria. Esta clasificación es la siguiente:
- Pagos fraccionados: El obligado divide la suma adeudada y realiza pagos parciales antes de la cancelación total.
- Ingresos a cuenta: Se producen cuando no se realizan operaciones a cambio de dinero, sino en especie. Al no poderse retener un monto en efectivo, quien está pagando calcula y paga lo que habría de tributar al Estado.
- Retenciones: Corresponden a la parte del sueldo de una persona que se retiene como parte del pago de impuesto sobre la renta. Al final sólo pagará lo que resta de su deuda. Esta es una forma de asegurar el pago de tributos.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México
El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo introdujo mediante la Ley Centenario. El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales.
A pesar de que este impuesto es anual, los patrones tienen la obligación de «retener» el impuesto de los trabajadores de forma mensual vía nómina y reportarlo ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), siendo considerados a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año. El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es el ente gubernamental que se encarga de la recolección de impuestos a nivel federal.
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Proceso de Cálculo y Declaración
Para calcular el monto a pagar, se pueden seguir las siguientes recomendaciones: En la tabla se debe identificar el porcentaje correspondiente al rango de sueldo. La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que marca el SAT y que varía de acuerdo al nivel de ingreso.
Al final del ejercicio, de acuerdo al cálculo final de los impuestos, es posible que se devuelva una cantidad de dinero en caso de haber pagado en exceso. O, también, pagar la diferencia que se siga adeudando. Si quieres solicitar una devolución de impuestos es importante que presentes la documentación correcta al momento de hacer la declaración de impuestos. Al terminar este procedimiento obtienes un comprobante de pago y recibes un correo electrónico. Para facilitar tus pagos, BBVA te ofrece la posibilidad de realizarlos de forma segura y directa a través de sus canales oficiales.
Impuesto sobre la Renta por Pagar en el Contexto de las Cuentas por Pagar
Mientras que el impuesto sobre la renta por pagar representa una obligación fiscal específica, el concepto más amplio de cuentas por pagar (AP) se refiere a todas las cantidades que una empresa debe a sus proveedores por productos o servicios adquiridos y facturados.
Generalmente, cuando se recibe una factura, se registra como un asiento de diario y se contabiliza en el libro mayor. Cuando el gasto es aprobado por el empleado autorizado, se emite un cheque (digital o físico) basado en los términos del acuerdo de compra. El saldo de las cuentas por pagar incluye todas las facturas que deben pagarse a proveedores por bienes o servicios.
Las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar son procedimientos opuestos pero interconectados. Una representa gastos; la otra representa ingresos. Cuando las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar están en equilibrio, una empresa puede planificar su crecimiento. Para los dueños de negocios, un conocimiento práctico tanto de las cuentas por pagar como de las cuentas por cobrar es necesario para mantener las operaciones comerciales.
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La segregación de las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar es importante. De hecho, la separación de las dos funciones se considera un principio contable fundamental, según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) emitidos por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB). Cuando su empresa paga una factura a otra empresa (como en B2B), se registrará en las cuentas por pagar.
Más allá de los meros procedimientos contables, las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar son los medios para comprender la salud financiera de una empresa. Cuando sus clientes tienen un control sólido sobre las cuentas por pagar, podrán establecer a dónde va su dinero y decidir cómo ser más eficientes.