El panorama tributario internacional se encuentra en una etapa de transformación sin precedentes. La digitalización y las nuevas reglas están cambiando las formas de definir el lugar donde se paga el impuesto, mientras que el multilateralismo se ha consolidado como la principal característica del siglo XXI en el ámbito fiscal. Esta tendencia busca dar solución a diversos problemas que han afectado las relaciones económicas internacionales, tales como la doble imposición y la competencia fiscal perniciosa.
Obligaciones de transparencia y cumplimiento en México
Cumplir con las obligaciones de los grupos multinacionales ante la Información sobre Situación Fiscal (ISSIF) es clave para las empresas que buscan cumplir adecuadamente con los requerimientos de transparencia y coherencia tributaria exigidos por la autoridad mexicana. La ISSIF tiene como finalidad ofrecer a la autoridad un panorama claro de la estructura, operaciones y cumplimiento fiscal de los contribuyentes con presencia multinacional.
Entre las principales obligaciones destaca la presentación anual de la ISSIF, la cual debe incluir datos precisos sobre la composición del grupo, los ingresos consolidados, las actividades principales, así como operaciones relevantes que puedan generar impactos fiscales. Asimismo, los grupos multinacionales deben asegurarse de cumplir con los plazos establecidos por la autoridad fiscal, generalmente alineados con las declaraciones anuales. El incumplimiento o la presentación tardía puede derivar en multas significativas e incluso en revisiones más profundas por parte del SAT.
Precios de transferencia y gobernanza corporativa
Otro elemento clave es la obligación de preparar y reportar la documentación relacionada con precios de transferencia. Debido a que las operaciones entre partes relacionadas suelen representar un foco de atención para las autoridades fiscales, la ISSIF se complementa con estos estudios, que deben demostrar que las transacciones internas se realizan a valores de mercado. Atender estas obligaciones no debe verse únicamente como un trámite fiscal, sino como la oportunidad de fortalecer la gobernanza corporativa y optimizar la gestión tributaria del grupo.
Desafíos de la economía digital y el nuevo orden fiscal
La economía digital continúa siendo un desafío estructural para la política tributaria internacional. Los modelos basados en plataformas, el uso de la nube, publicidad digital, contenidos y servicios remotos están ampliando la creación de valor hacia intangibles, datos y la interacción con usuarios y mercados. En este sentido, aunque 14 de las 15 acciones del proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) avanzaron con éxito, la Acción 1, diseñada para replantear el modelo de economía digital, se encuentra sin una solución definitiva.
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Ante este contexto, se observan avances significativos en la regulación global:
- Pilar 1 y Monto B: México ha manifestado su apoyo a la solución de dos pilares de la OCDE. El Monto B busca estandarizar y simplificar la remuneración de las actividades de distribución y comercialización de rutina mediante márgenes predefinidos.
- Pilar 2: Este marco, ya en vigor en la Unión Europea, permite gravar con un impuesto mínimo global del 15% a los grandes grupos multinacionales.
- Modelo de la ONU: Propone que los países fuente tengan mayor derecho a gravar los pagos por servicios técnicos, de gestión y consultoría, incluso sin presencia física fija (establecimiento permanente).
Estrategias y gestión de riesgos tributarios
Las empresas multinacionales enfrentan el reto de armonizar sus operaciones con la normativa vigente en cada jurisdicción. Las estrategias fiscales de las empresas multinacionales son diversas, pero deben enfocarse en asegurar la trazabilidad de qué servicio se presta, a quién, en qué países tiene presencia y cómo se ejecuta. Es recomendable evaluar si los sistemas permiten segmentar ingresos y costos por país de mercado y si existen expedientes que demuestren, de forma consistente, la alineación de actividades, riesgos y activos.
Recomendaciones para el cumplimiento internacional
- Revisar contratos, manuales de precios de transferencia y políticas internas para alinear términos de facturación.
- Desarrollar escenarios por país y por cada línea de servicio, mapeando exposiciones en mercados prioritarios.
- Estandarizar procesos para identificar hechos gravables, determinar tasas por tratado y sincronizar el acreditamiento en residencia.
- Monitorear la evolución de tratados internacionales de doble tributación y comercio exterior para entender cuándo serán exigibles las nuevas reglas.
En definitiva, los cambios fiscales internacionales convergen hacia un nuevo modelo: mayor tributación en países de destino, un estándar mínimo global del 15% y modificaciones sustanciales en la legislación de jugadores relevantes. La ventana para adaptarse se está cerrando, por lo que la gestión proactiva de la gobernanza fiscal es vital para cualquier empresa con operaciones globales.
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