El 20 de mayo de 2019, el presidente Andrés Manuel López Obrador informó que el día de hoy se termina la condonación de impuestos. Con la firma de un decreto para acabar con esta figura, se recuperará la Constitución en letra y espíritu, para que todos contribuyamos, pues en los últimos sexenios, esto significó alrededor de 400,000 millones de pesos. Durante su conferencia de esta mañana, el Ejecutivo Federal firmó un decreto para comprometerse a no condonar impuestos ni accesorios a los grandes contribuyentes que incumplan sus obligaciones fiscales. Así se refirió este lunes el presidente de México, Andrés Manuel López Obrador (AMLO), a la condonación de impuestos a los grandes contribuyentes en los gobiernos anteriores, calificándolas de "excesivas, abusivas e injustas".
En conferencia de prensa matutina, López Obrador agregó que esta situación se trata, en los hechos, de "un huachicol de cuello blanco", que se va a eliminar, bajo el principio de progresividad. Y con eso aseguró que en México se acabará con los privilegios fiscales, para lo que firmó un decreto que busca eliminar las condonaciones de impuestos. En síntesis, el Decreto establece que el Ejecutivo federal únicamente hará uso de su facultad potestativa para condonar o eximir del pago de contribuciones, conforme los supuestos de excepción establecidos por las leyes fiscales.
Con excepción del decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta (ISR) y al valor agregado (IVA) y condona el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas (programa pago en especie), con obras de su producción, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares (DOF 31 de octubre de 1994 y sus modificaciones).
Historial y Beneficiarios de las Condonaciones Fiscales
Según los datos de su gobierno, en los últimos 12 años, los dos gobiernos anteriores, se condonaron alrededor del equivalente a US$21.000 millones. De acuerdo con la información presentada durante la conferencia matutina, en el periodo 2007-2018 fueron condonados poco más de 400 mil millones de pesos a un total de 153 mil 530 contribuyentes.
La directora del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Margarita Ríos-Fajart, proporcionó detalles sobre las condonaciones durante periodos específicos:
Lea también: AMLO y sus Propuestas Fiscales: Un Análisis a Fondo
| Periodo de Gobierno | Monto Condonado (USD aprox.) | Monto Condonado (MXN aprox.) | Número de Contribuyentes Beneficiados |
|---|---|---|---|
| Felipe Calderón (2007-2012) | US$8.500 millones | - | 18.300 |
| Enrique Peña Nieto (2013-2018) | US$12.500 millones | - | 135.000 |
| Total (2007-2018) | US$21.000 millones | 400 mil millones de pesos | 153.530 |
Ríos-Fajart también mencionó que, aunque el gobierno no dio nombres de los beneficiados, sí trascendió que el 54% de las condonaciones se concentró en 108 contribuyentes, unos US$11.100 millones. De los condonados, 58 son empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores y de ellas, diez son de las más influyentes en el desempeño del mercado de valores al formar parte del índice principal S&P/BMV IPC, casi un tercio de las que conforman el indicador. Según información del SAT, el contribuyente al que se le condonó más fue por un total de casi US$1.000 millones.
Transparencia y Desafíos Legales en las Condonaciones
De este grupo, 45 concentran el 33% del total condonado, y su nombre no puede ser aún revelado por haber promovido juicios de amparo. Los juicios de amparo promovidos por bancos, casas de bolsa y grandes corporativos aún no han concluido. Estos juicios iniciaron en febrero de 2017, cuando Fundar exigió el cumplimiento de la sentencia 191/2016 emitida por el Juez Octavo de Distrito en Materia Administrativa de la Ciudad de México, quien ordenó al SAT revelar el nombre de quienes fueron beneficiados por las condonaciones y cancelaciones de créditos fiscales entre 2007 y 2015. Para aumentar la transparencia y rendición de cuentas, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe dar más detalles respecto al tipo de condonaciones que corresponden a las cifras presentadas durante la conferencia matutina. Al mismo tiempo, no podemos dejar de mencionar que también es importante publicar la información en materia de cancelaciones de créditos fiscales, los montos y el nombre de los beneficiarios, pues la suspensión de las acciones de cobranza también podría traducirse en pérdida de recursos para el Estado.
¿Qué Implica la Condonación de Deudas Tributarias?
Para comprender las implicaciones del decreto, es fundamental entender la definición de condonación. La condonación como forma de extinción de la deuda tributaria. En su significado etimológico, la palabra condonación proviene del latín condonatio y del verbo condono-are, que significa “hacer donación, gratificar, conceder, regalar” (Alvarado Esquivel 2008, 275). De acuerdo con su sentido común o gramatical, el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española nos dice que condonar significa “perdonar o remitir una pena de muerte o una deuda” (RAE 2017). De este modo, la condonación implica el acto por el cual el acreedor perdona o remite a su deudor una obligación de pago. En cualquiera de estos casos, la condonación puede ser total o parcial. Cabe señalar que, a diferencia de lo que ocurre con la condonación en el derecho civil, en el ámbito tributario el perdón de la deuda se perfecciona con la sola manifestación expresa del acreedor de la obligación, no siendo necesaria la aceptación por el obligado tributario.
Impacto y Críticas al Modelo Anterior de Condonaciones
Los programas de condonación fiscal no están exentos de debate en ningún lugar del mundo, especialmente porque constituyen una forma excepcional de liberación de la deuda tributaria, y por ello, su utilización debe hacerse de forma especialmente cautelosa, racional y transparente, estableciendo garantías o cautelas que limiten su uso indiscriminado y discrecional. "Fisco con mala reputación". El director del Centro de Investigación Económica y Presupuestaria (CIEP), Héctor Villareal, explica a BBC Mundo que anteriormente en México se llevaban a cabo convenios de regularización de aplicación general. "En los anteriores gobiernos, cada tanto había convenios por los que se descontaban las moratorias por pagar tarde los impuestos o los impuestos mismos", dice el también profesor del Instituto Tecnológico de Estudios Superiores de Monterrey. Y explica que eso creó un daño a la reputación del fisco. "Si cada cuatro o cinco años sale un convenio de este tipo, las empresas o despachos fiscales a veces tendían a pensar que a lo mejor era conveniente esperar para regularizar su situación y que les saliera mucho más barato".
Villareal señala que el último convenio estaba pensado para empresas muy pequeñas, pero que también algunas grandes con adeudos importantes se acogieron al convenio, lo que hizo que el erario perdiera cantidades muy considerables de dinero. La Jefa del SAT agregó que no se trataba de la eliminación de un incentivo fiscal sino de una práctica que, nos guste o no, ya se había pervertido pues instaba a los contribuyentes a aguardar cada seis años la dispensa de sus impuestos, esto en detrimento de los contribuyentes cumplidos, quienes se esfuerzan y sacrifican para mantener al país.
Lea también: AMLO y el Aumento en la Recaudación
Aunque en el corto plazo los programas de condonación contribuyen a aumentar los índices de recaudación, su implementación habitual e indiscriminada perjudican a la Hacienda Pública, especialmente en países en desarrollo como México, en donde los niveles de informalidad son muy altos y los de cumplimiento tributario muy bajos. Aunque no se debe generalizar, muchas veces no eran las empresas, sino los despachos de asesores fiscales que apostaban por esperar a la próxima condonación. Ahora ellos serán los grandes perdedores de esta nueva política. Pero, también podría haber otros perdedores: las empresas muy pequeñas. "El sistema fiscal se les hacía muy complejo y que a la vuelta de la esquina de unos años de no pagar impuestos porque no podían o no sabían. A ellas sí les llegará el agua al cuello".
El Mensaje Político del Decreto y Perspectivas Futuras
"Se trata de acabar con privilegios fiscales y hacer valer la Constitución en la letra y con el espíritu", dijo el mandatario. "Tiene que haber una recaudación con el principio de progresividad, deben contribuir más los que obtienen más ingresos. En este caso, muy al contrario, los de mero arriba en algunos casos no pagaban impuestos", dijo AMLO este lunes en su conferencia mañanera. Villareal apunta que el decreto que firmó AMLO contiene un importante mensaje político: "Está diciendo que hubo muchos abusos y que ya no los va a haber". Para el profesor que es coherente con su discurso sobre combatir la corrupción y sanear las finanzas públicas para conseguir fondos para sus proyectos. No obstante, el decreto que firmó AMLO es sobre todo "un mensaje político" ya que no tiene validez jurídica. AMLO busca transmitir el mensaje de que si hubo abusos, él no los va a permitir. En concordancia con lo anterior, el Presidente Andrés Manuel López Obrador se comprometió a no impulsar este tipo de medidas porque lastiman a la sociedad, y reiteró su compromiso de combatir los privilegios fiscales que dañan las finanzas públicas.
Ríos-Farjat observó que la tendencia creciente a utilizar la condonación generalizada de impuestos cada seis años, con lo que quedaba en entredicho el principio de política fiscal de reservar esas medidas para casos de urgencia y necesidad, que además contravenía el principio constitucional de que todos contribuyamos a la carga pública de forma proporcional y equitativa. Para mejorar el régimen en torno a la implementación de beneficios fiscales de forma permanente, es necesario reformar el Código Fiscal de la Federación y limitar las facultades del Ejecutivo para diseñar otro tipo de programas de amnistía fiscal similares a la condonación de impuestos.
Lea también: Impacto de AMLO en la inflación