La amortización es un concepto financiero fundamental que se utiliza en diversos contextos, desde la adquisición de bienes hasta la gestión de deudas. Este registro contable se encuentra recogido en España en la Ley del Impuesto de Sociedades y en el Plan General Contable y en México en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Qué Significa Amortización?
En lenguaje financiero, se define como el proceso a través del cual se distribuyen gradualmente los costos de la deuda por medio de pagos determinados y periódicos. En el ámbito de la contabilidad, la amortización se refiere al proceso de distribuir el costo de un activo intangible o tangible a lo largo de su vida útil estimada. Es especialmente relevante para activos de larga duración, como maquinaria, edificios, vehículos, patentes y otros activos intangibles.
Depreciación y Amortización: Definición y Normativa
Cuando el día a día de un negocio requiere utilizar ordenadores, mobiliario de oficina, maquinaria, automóviles o incluso propiedades inmobiliarias, lo normal es que se vayan desgastando por el uso. El deterioro de los bienes puede tener un origen físico, determinado por el paso del tiempo (independiente de su uso); funcional, condicionado por su utilización, o económico, propiciado por la innovación tecnológica o la obsolescencia.
Pero hay otros activos que, aunque no pueden “tocarse”, también hacen posible que la empresa genere ingresos. Nos referimos a las licencias, las patentes o el patrimonio intelectual de una sociedad, bienes que, a la vez que participan de su éxito, también se van devaluando con el tiempo.
La contribución de estos activos intangibles al patrimonio de la empresa, que condiciona su desgaste, se reconoce por medio de la amortización, equilibrando así la entrada de un ingreso con un gasto en base a la contabilidad de partida doble.
Lea también: ¿Qué es la Amortización Contable?
La posibilidad de considerar si un intangible tiene una vida indefinida es una novedad del Plan General Contable para pymes de 2007, aunque la nueva normativa no explica qué factores pueden tenerse en cuenta a la hora de estimar la vida útil de un activo inmaterial. Hay que acudir a lo dispuesto en la normativa internacional (NIC 38), según la cual se estimará una vida útil indefinida cuando no se pueda delimitar hasta cuándo el activo podrá generar ingresos para la sociedad.
Estos son algunos de los factores a considerar para estimar una vida útil indefinida para un activo intangible:
- La utilización esperada por parte de la sociedad
- La influencia de la obsolescencia tecnológica, técnica, comercial, etc.
- La estabilidad de la industria
Nota Los activos son todos los bienes propiedad de una empresa de los que se espera obtener un beneficio o un rendimiento económico en el futuro: un ordenador, una furgoneta de reparto, una patente o una materia prima. Estos activos pueden ser fijos (inmovilizados o no corrientes), aquellos destinados a servir de forma duradera a la empresa que no se van a vender en menos de un año, o circulantes (corrientes), que tienen una vida duradera en la empresa (materias primas). Cuando se habla de depreciación y amortización se hace referencia a la pérdida de valor del activo fijo.
La amortización y la depreciación, que en lo más básico obedecen al mismo concepto, son relevantes tanto desde el punto de vista mercantil como tributario. Teniendo en cuenta el derecho mercantil, reconocer la pérdida de valor en los libros permite representar el activo de una empresa de forma veraz (en el balance, por ejemplo).
La cuantificación de la amortización o la depreciación se realiza por medio de diversos métodos que resultan en las llamadas cuotas de amortización, que pueden responder a un patrón lineal (amortización lineal), creciente (amortización creciente), o decreciente (amortización decreciente). Esto quiere decir que, en función del método utilizado, las cuotas de amortización pueden ser regulares y homogéneas a lo largo de la vida útil del activo, más bajas al principio y más altas al final (creciente) o a la inversa (decreciente).
Lea también: Amortización Fiscal en España
Importancia de la Amortización
Las amortizaciones juegan un papel crucial en la planificación financiera y la contabilidad. La amortización acumulada es crucial para evaluar el riesgo crediticio. Les ayuda a determinar cuánto del préstamo original ha sido pagado por el prestatario. Esto les permite ajustar sus estrategias de préstamo y gestionar sus reservas de manera más efectiva. También es vital al calcular la depreciación de activos en los balances financieros del banco.
Al ofrecer un retrato más fiel de las cuentas de una sociedad, el papel de la amortización, tanto en la contabilidad como en el derecho tributario, deviene crucial, si bien acostumbra a ser víctima de una incomprensión generalizada, sobre todo entre los empresarios con menos experiencia, que no acaban de entender los diversos métodos de amortización o de ver claro qué bienes pueden amortizarse y cómo, y cuáles no.
Tipos de Amortización
La amortización puede clasificarse en diferentes tipos, dependiendo de su contexto y aplicación:
- Amortización de Deudas: Se refiere al pago gradual de una obligación a través de cuotas periódicas que cubren tanto el principal como los intereses.
- Amortización de Activos: Se refiere a la asignación del costo de un activo tangible o intangible a lo largo de su vida útil.
Amortización de Préstamos
- Amortización Lineal: Aquí, el prestatario realiza pagos iguales en cada período, que incluyen tanto el principal como los intereses.
- Amortización Acelerada: En este método, se realizan pagos más grandes al inicio del plazo del préstamo.
- Amortización Variable: En este tipo, los pagos pueden variar según la tasa de interés o las condiciones del mercado.
Amortización de Activos
- Amortización Lineal: Este método implica distribuir el costo del activo de manera uniforme a lo largo de su vida útil.
- Amortización Acelerada: En este enfoque, se asigna un mayor costo al activo en los primeros años de su vida útil.
- Amortización por Unidades de Producción: Este método se basa en la utilización del activo.
Métodos de Amortización y Depreciación
En la anotación contable de la amortización pueden seguirse dos metodologías: la directa y la indirecta:
- Método directo de amortización: consiste en reflejar en una cuenta de gastos la depreciación sistemática anual del activo y, paralelamente, hacer disminuir este valor en la cuenta misma del elemento. Suele seguir un plan de cuotas de depreciación establecido que se reparte de forma sistemática a lo largo de los años de vida útil del activo.
- Método indirecto de amortización: aquí, el gasto se representa como en el directo y las cuotas de amortización se abonan en una nueva cuenta, “Amortización acumulada del inmovilizado”, que en el balance de situación figurará como activo negativo. Se trata de una cuenta de compensación que corrige el valor de adquisición representado en el balance.
Siguiendo este principio, hay diversas formas de contabilizar la depreciación de un bien, que oscilan entre los diversos métodos de amortización lineal, decreciente, progresiva, variable, etc. Los criterios más habituales resultan en una cuota constante (lineal) o en una variable (creciente o decreciente) y pueden tomar como referencia el desgaste en el tiempo o por producción.
Lea también: Porcentajes Clave de Amortización
El método más común y más simple es el lineal basado en el tiempo. Los métodos que tienen en cuenta el rendimiento del inmovilizado miden las horas de trabajo, los quilómetros, las unidades producidas, etc.
La Ley de Sociedades (LIS) aprueba los siguientes:
- Lineal o de cuotas fijas (art. 12, 1, a)
- Decreciente con porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizar (art. 12, 1, b)
- Decreciente por el método de los números dígitos (art. 12, 1, c)
- Plan formulado por el contribuyente y aceptado por la Administración tributaria. (art. 12, 1, d)
¿Qué es la Amortización Lineal o de Cuotas Fijas?
Esta es la forma más simple de amortización y consiste en depreciar los activos en cuotas fijas anuales partiendo de la premisa de que el inmovilizado se desgasta regularmente en el tiempo. Esto permite reflejar en los libros el gasto por amortización y el valor neto del activo en el balance. Se calcula asignando un porcentaje anual fijo de amortización al coste histórico del activo o la vida útil.
La Amortización Decreciente: En Qué Consiste
En la amortización decreciente, muy utilizada, las cuotas iniciales son muy elevadas y van disminuyendo año tras año. Este método se utiliza sobre todo como medio para favorecer la inversión -durante la crisis económica de 2008 se utilizó temporalmente con este fin.
Las amortizaciones decrecientes con una cuota fija (un 20 por ciento, por ejemplo) sobre el valor contable del activo se conocen como amortizaciones por el método del porcentaje fijo aplicado a una base amortizable decreciente. Al aplicar un porcentaje constante sobre el valor contable del inmovilizado al principio de cada periodo, se obtienen cuotas decrecientes.
La LIS española recoge estos dos métodos decrecientes en su artículo 12 como los oficialmente aceptados, si bien el empresario también está autorizado a definir planes específicos, ajustados a las particularidades de la empresa y el activo, que deben ser aprobados por el Ministerio de Hacienda (art.
Métodos de Cálculo
Las amortizaciones pueden calcularse utilizando diversos métodos:
Cálculo de la Amortización de Préstamos
- Método de Cuota Fija:
- Método de Amortización Acelerada:
Cálculo de la Amortización de Activos
- Método Lineal:
- Método de Saldos Decrecientes:
Elementos Clave en la Amortización
- Activo: Es el elemento que se está amortizando.
- Costo Inicial: Es el costo original o el valor en el que se adquirió el activo.
- Vida Útil: Es el período de tiempo durante el cual se espera que el activo sea utilizado y genere beneficios económicos. La vida útil puede variar según el tipo de activo y su desgaste esperado durante el término.
- Valor Residual: Es el valor estimado del activo al final de su vida útil. Representa el valor que se espera que el activo retenga después de haber sido utilizado durante su vida útil.
- Método de Amortización: Es la técnica utilizada para distribuir el costo del activo a lo largo del tiempo. Algunos métodos comunes de amortización incluyen el método lineal y el método de saldo decreciente.
- Gasto por Amortización: Es la cantidad que se registra como un gasto en los estados financieros para reflejar la disminución del valor del activo durante un período específico.
- Valor Neto en Libros: Es el valor neto del activo después de haber aplicado la amortización.
- Frecuencia de Amortización: Es la frecuencia con la que se realiza la amortización.
Amortización y su Impacto Fiscal
La amortización tiene importantes implicaciones fiscales. En muchos países, las empresas pueden deducir los gastos de amortización de sus ingresos, lo que reduce la carga fiscal. En México la Ley del Impuesto de la Renta (LISR) define en los artículos 39-41 los porcentajes de amortización y depreciación aplicables a cada industria.
Ventajas Fiscales
En muchos países, las empresas pueden deducir los gastos de amortización de sus ingresos, lo que reduce la carga fiscal.
Tabla de Amortización
¿Has escuchado hablar sobre la tabla de amortización en cálculos bancarios? Es el cuadro que utilizan las entidades financieras para calcular las cuotas mensuales de un préstamo. La tabla de amortización de crédito es un cuadro que muestra el calendario de pagos, más los intereses, que debes afrontar al solicitar un préstamo o crédito.
De forma análoga, se van a construir las demás filas, sin embargo, es necesario considerar que el saldo insoluto al final del periodo es el mismo que el saldo insoluto que aparecerá al principio del segundo. El saldo insoluto al principio del periodo, que corresponde a la columna 2, y el saldo f insoluto al final del periodo (columna 6), van a ir disminuyendo en cada fila, esto ocurre porque cada renglón se representa un periodo, en el que se realiza un pago, y por consiguiente se liquida una parte de la deuda.
En este contexto, lo que regularmente se hace para construir la tabla de amortización es agregar una fila o renglón, el cual jugará el papel de periodo cero de la tabla, en el que quedará registrado el pago de dicho enganche, y como se paga al inicio de la operación, se considera que no ha transcurrido nada de tiempo, de allí su nombre.
En estos casos lo que se hace es, que el saldo insoluto al principio del periodo cero, se a igual al valor total del bien que se pretende comprar, y el pago que realizan que corresponde al enganche es 100% el enganche y el saldo insoluto al final del periodo es igual al valor total del bien que se va a adquirir menos el enganche pagado.
Errores Comunes
La amortización es un proceso que, aunque parece sencillo, puede dar lugar a errores.
tags: #amortizacion #contable #definicion