El concepto de amortización de activos es un aspecto central de las finanzas. A menudo causa problemas de interpretación, que puedes aclarar fácilmente en nuestro Curso de Contabilidad online. Hoy veremos lo más básico de este tipo de procesos contables: en qué consisten y cómo contabilizarlos de manera sencilla.
¿Qué es un Activo?
En primer lugar, vamos a definir qué es un activo. Según define el Plan General Contable, la norma que regula la contabilidad española, los activos son los “bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro”. Desde un punto de vista contable, un activo es un bien, derecho u otro recurso que una empresa controla económicamente y del que espera obtener un beneficio o rendimiento económico en el futuro.
Tipos de Activos
- Activo corriente. Son activos que se harán efectivos en menos de un año. Son elementos que forman parte de las inversiones cíclicas de una empresa, es decir, no tienen un carácter duradero y están sometidos al ciclo de actividad (por lo general, no más de un año). Es decir, se adquieren existencias (como materias primas, artículos en proceso de fabricación) y posteriormente se venden.
- Activo no corriente (Activo Fijo). Debemos destacar que el activo que se amortiza es el activo no corriente, el corriente no lo hace dado que su vida útil es menor a un año. Fijos: son recursos de tipo duradero, es decir, que están destinados a servir, de forma perdurable, a la actividad de la empresa y no están pensados para su venta. Cuando hablamos de amortización o depreciación de un activo nos referimos a los activos fijos.
Clasificación de Activos Fijos o Inmovilizado
Toda empresa está compuesta por elementos o activos de carácter duradero y temporal. Con el paso del tiempo, los activos duraderos (un móvil, un portátil o un camión) van perdiendo valor. Estos bienes, que en la jerga empresarial se conocen como activos fijos o inmovilizado, pierden valor con el paso del tiempo, por su uso y funcionamiento o se vuelven simplemente obsoletos por los cambios de tecnología (obsolescencia).
Las empresas, para desarrollar su actividad, adquieren todo tipo de bienes que pasan a formar parte de su activo. Esos bienes constituyen el inmovilizado, que puede ser material o inmaterial.
- Inmovilizado material. Formado por el conjunto de bienes tangibles (materiales, que son una entidad física) que conforman la estructura de la corporación y que son necesarios para desarrollar su actividad económica. Los activos tangibles, en cambio, sí los podemos palpar: móviles, ordenadores, muebles.
- Inmovilizado inmaterial o intangible. La diferencia con el anterior tipo de inmovilizado es que no tiene una entidad física, sino que es intelectual, o un derecho en lugar de un bien. Los activos intangibles, como su nombre indica, son recursos no materiales, que no se pueden tocar, como sería una patente, el know-how o tu saber hacer como emprendedor o autónomo.
¿Qué es la Amortización?
La amortización es la cuenta contable que recoge la pérdida de valor de los activos, bien sea por el paso del tiempo, bien por el uso. En economía, el término amortización hace referencia a la reducción del valor de un activo o un pasivo con el paso del tiempo. Dependiendo de si estamos ante un activo (cualquier tipo de bien) o un pasivo (una deuda o una obligación) hablaremos por una parte, de amortización en contabilidad, y por otra, de amortización financiera. En relación con los pasivos, los intereses no se amortizan directamente como parte del proceso de amortización de activos fijos.
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La amortización de activos fijos es un proceso contable que consiste en distribuir el costo de un activo a lo largo de su vida útil. Esto se hace para reflejar de manera más precisa el desgaste o depreciación que sufre el activo con el tiempo. Así, podemos entender que la amortización es el gasto que recoge la pérdida de valor de un activo que va a estar en la empresa durante más de un año. La amortización de activos implica reflejar en la contabilidad de la empresa de forma periódica la depreciación del valor que experimentan a lo largo de su vida útil estos bienes.
La amortización en contabilidad se realiza con carácter anual: en cada ejercicio la empresa debe registrar la efectiva depreciación del activo durante el periodo. Las amortizaciones, en el ámbito contable, representan la distribución del coste de adquisición de un activo fijo a lo largo de su vida útil. Como expertos en asesoría contable, en Afixcal sabemos que la amortización resulta crucial en contabilidad y finanzas.
Amortización vs. Depreciación
Es bueno tener en cuenta esto, porque, al fin y al cabo, cuando hablamos de amortización o depreciación estamos hablando de gastos. Si nos ponemos a hilar fino, no conviene confundir amortización y depreciación. Aunque en términos contables su distinción es irrelevante. Por regla general, la palabra amortización se aplica a los activos fijos intangibles.
¿Por qué se Amortizan los Activos Fijos?
Existen tres motivaciones para recoger esta pérdida de valor a la que también se le denomina depreciación. De hecho, la amortización es la manera de cuantificar esta depreciación. ¿Por qué se deprecian? Bien, como en todos los aspectos de la vida, el tiempo va socavando el valor de las cosas. En una empresa, un coche, un ordenador o los muebles de una oficina son una inversión inicial que con el uso y el paso del tiempo se deterioran. Además, hay que contar el desarrollo tecnológico.
- Física, fruto del paso del tiempo, se haya usado o no el bien.
- Económica, denominada obsolescencia. En este caso, la pérdida de valor viene de que surgen innovaciones que mejoran procesos y nuestro bien se torna obsoleto, anticuado, poco eficiente.
Vida útil: el periodo de tiempo que el bien va a ser útil para la empresa.
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Ejemplos de Aplicación de la Amortización
En estos casos, un ejemplo siempre es muy visual. Toda empresa, para desarrollar su actividad, adquiere todo tipo de bienes que pasan a formar parte de su activo. Supongamos un equipo informático con un costo de €10.000 y una vida útil de 5 años.
Amortización por Tiempo (Método Lineal)
Imagina que en la empresa “A” compran una furgoneta por valor de 30.000 euros para el reparto de los productos que fabrica. Ese valor se integra en el balance de la empresa, en la cuenta de inmovilizado material (vehículos) automáticamente. Una furgoneta tiene una vida útil aproximada de 10 años. Pongamos que compras una furgoneta por 50.000 euros, estimas una vida útil de 15 años y un valor remanente de 5.000 euros. El método de cálculo que hemos utilizado aquí es el llamado método lineal. Es el más simple y sencillo.
Amortización por Unidades Producidas
Otro tipo de amortización usual no va en función del tiempo, sino en función de las unidades producidas. Veamos otro ejemplo. La empresa “B” compra una máquina nueva por valor de 2.000.000 euros, cuya vida útil es la producción de 1 millón de piezas.
Métodos de Amortización de Activos Fijos
Por último, cabe destacar que los métodos de amortización son varios. Existen varias formas para reflejar en la contabilidad de una empresa la amortización de sus activos. Las empresas emplean diversos métodos para distribuir el coste de adquisición de sus bienes activos fijos (inmovilizado) a lo largo de su vida útil. Si los métodos de amortización integrados no satisfacen sus necesidades, puede definir su propio método de amortización utilizando tablas de amortización.
Método Lineal
Con la amortización lineal, se amortiza el valor del activo con un porcentaje anual fijo o con un importe anual fijo durante el período de amortización. Un activo fijo tiene un costo de adquisición de $100 000. Su vida estimada es de ocho años. El proceso Calcular amortización se realiza cada año.
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Ejemplo 1: Vehículo
Un vehículo con un coste de €20.000 y una vida útil de 4 años podría amortizarse utilizando el método de porcentaje constante sobre el valor residual, asignando un 25% anual (20.000 € x 25% = €5.000 anuales).
Ejemplo 2: Ordenador para Autónomo
Un autónomo adquiere un ordenador por un importe de 1.500 euros y tiene una vida útil estimada de 5 años. Según el método de la estimación simplificada, el ordenador pertenece al grupo de amortización 11 («Equipos de oficina y tratamiento de la información») y tiene un coeficiente de amortización del 26%. La amortización de los activos fijos tangibles (inmovilizado) se contabiliza como un gasto por depreciación en el resultado del ejercicio del autónomo.
Ejemplo 3: Máquina Industrial
Una empresa que se dedica a la fabricación de muebles adquiere una nueva máquina industrial para automatizar parte del proceso de producción. La cuota anual de amortización de 2.500 euros significa que, cada año, la empresa podrá deducir 2.500 euros de su base imponible del IS en concepto de amortización de la máquina. Si la empresa tiene unos ingresos anuales de 100.000 euros y aplica la deducción por amortización de la máquina, su base imponible del IS se reduciría a 97.500 euros (100.000 euros - 2.500 euros).
Ejemplo 4: Activo Fijo General
Un activo fijo tiene un costo de adquisición de $100 000. La Fecha inicio amortización es 01/03/20. La vida estimada es de cinco años, por lo que la Fecha final amortización debe ser 30/06/25. Importe lineal = Importe de todo el año = 100 000/5 = 20 000.
Un activo fijo tiene un costo de adquisición de $100 000. La Fecha inicio amortización es 01/11/20. La vida estimada es de cinco años, por lo que la Fecha final amortización debe ser 30/06/25.
Método Decreciente o de Saldo Reducido
En cuanto al método de amortización decreciente, en este caso se aplica un porcentaje al valor pendiente de amortizar, valor que va disminuyendo en cada ejercicio. Este método de amortización asigna la mayor parte del costo de un activo en los primeros años de su vida útil. La base depreciable se calcula como el valor en libros al comienzo del año.
Un activo fijo tiene un costo de adquisición de $100 000. El valor del campo % Regresivo es 25. Los métodos Regresivo 1 y Regresivo 2 calculan el mismo importe total de amortización para cada año. Sin embargo, si ejecuta el proceso Calcular amortización más de una vez al año, el método Regresivo 1 da como resultado importes de amortización iguales para cada periodo de amortización. Rs1/L es una combinación abreviada de Regresivo 1 y Lineal.
Si utiliza cualquiera de los métodos de amortización de saldo decreciente y desea ejecutar la amortización durante varios años, debe ejecutar la amortización de cada año por separado. Para los métodos de saldo decreciente, Business Central calcula la amortización permitida por año, comenzando con el valor contable registrado para cada año. Un activo fijo tiene un costo de adquisición de $100 000. En la página Libros amortización activos, el campo % regresivo-saldo contiene 25 y el campo Nº años amortización contiene 8.
Un activo fijo tiene un costo de adquisición de $100 000. En la página A/F Libros amortización, el campo % Regresivo contiene 40. Importe del saldo de pérdida de valor = Importe de todo el año = 40 % de 100 000 = 40 000.
Método de Convenio de Medio Año
La vida estimada del activo que resta después del año fiscal siempre será de medio año con el método Convenio medio año.
Contabilización y Aspectos Prácticos
Se debe registrar un gasto por depreciación en el resultado del ejercicio por el importe correspondiente a la amortización anual calculada. La cuenta utilizada para registrar este gasto varía según el tipo de activo. En resumen, el cálculo de las amortizaciones depende del método elegido y se contabiliza mediante el registro del gasto por depreciación y la actualización del valor del activo en el balance general.
Tablas de Amortización en España
En España, el cálculo de las amortizaciones de activos fijos (inmovilizado) se rige por la normativa fiscal y contable vigente, la cual establece la utilización de tablas de amortización como herramienta para distribuir el coste de adquisición del activo a lo largo de su vida útil. Algunos ejemplos de elementos que pueden ser amortizados según estas tablas incluyen: Subestaciones, Equipos electrónicos e informáticos.
Gestión de la Amortización en Sistemas Contables (SAP Business Central y AFAB)
El tema que se está discutiendo en el foro se refiere a la corrección de la amortización de un activo fijo en SAP. El valor neto puede reducirse con apreciaciones, depreciaciones, importes personalizado 1 o 2, según se desactive el campo tipo reg. IVAIncluye en cálc. amortización y si se activa el campo Compone valor contable en la página A/F Config. tipo registro. El número de días de días de amortización son los días entre la fecha de contabilización y la última fecha de amortización. El importe de amortización registrado puede contener ciertos movimientos con diferentes tipos de registros (depreciación, personalizado1 y personalizado2) registrados desde el inicio del año fiscal actual. Estos tipos de registro se incluyen en el importe de amortización registrado, si los campos Tipo amortización y Compone valor neto están activados en la página Config.
El proceso Calcular amortización se realiza cada año. Si ejecuta la amortización para todo el período desde la fecha de adquisición hasta el final del último año fiscal o el último período contable, es probable que los resultados sean incorrectos. Por ejemplo, si ha importado datos heredados y utiliza las fechas reales de adquisición de sus activos y desea ponerse al día con la amortización acumulada.
Si tiene tres libros de amortización, B1, B2 y B3, y desea duplicar los movimientos del B1 al B2 y B3, puede activar la opción Compone lista duplicados en las fichas del libro de amortización para B2 y B3. No puede duplicar en el mismo diario y proceso de diario desde el que está duplicando. No puede utilizar la misma serie de numeración en los diarios generales de activos fijos y en los diarios de activos fijos. Al registrar movimientos en los diarios generales de activos fijos, debe dejar en blanco el campo Nº documento. Si introduce un número en el campo, el número se duplica en el diario de activos fijos. Utilice este método manual para activos no sujetos a amortización, por ejemplo, los terrenos. Debe introducir la amortización en el diario general de activos fijos.
Casos Específicos y Solución de Problemas con AFAB y ABSO
El valor en libros de un activo es 100 000 el 31/12/2022. Contabiliza una depreciación de 1778 el 2/2/23, que es el importe esperado (proporcional) de la depreciación del año a los 32 días. Si ejecuta la depreciación el 30/6/2023 Business Central sugiere 8222, porque hay 148 días desde el 2/2/2023 hasta el 30/6/2023.
El valor en libros de un activo es 100 000 el 31/12/2022. Usted registra una depreciación de 5000 el 2/2/2023, que es más que el monto esperado (proporcional) el 2/2/2023 a los 32 días. Si ejecuta la depreciación el 30/6/2023, Business Central sugiere 8222, porque hay 148 días desde el 2/2/2023 hasta el 30/6/2023.
El valor en libros de un activo es 100 000 el 31/12/2023. Contabilizó una depreciación de 95 000 el 2/2/2023, que excede el monto de depreciación permitido para el año. Si ejecuta la depreciación el 30/6/2023, Business Central sugiere 5000, porque hay 148 días desde el 2/2/2023 hasta el 30/6/2023.
En el caso específico que se menciona en el foro, se ha creado un activo fijo con una fecha incorrecta de inicio de amortización, lo que ha generado que se acumulen varias amortizaciones en un mismo periodo. En resumen, la corrección de la amortización de un activo fijo en SAP requiere un análisis detallado de la situación, así como la colaboración entre los equipos de contabilidad y finanzas para garantizar que los registros sean precisos y cumplan con las normativas contables establecidas.
Me olvidé de comentar que las amortizaciones normales mediante la AFAB la había corrido hasta el 31/08, es decir, arrancaba de vuelta por el mes nueve, pero luego de correrla, di de alta un activo nuevo, y realicé en forma manual la amortización mediante la ABSO, y ahí empezó el problema de querer seguir corriendo las amortizaciones automáticamente y ahí es donde me tira el error mencionado anteriormente. Yo aplico la misma solución que gusmedina y da resultado. Lo que deberías hacer es, para el caso de contabilizaciones manuales, direccionar el movimiento a una clase de documento diferente al que uses para amortizaciones normales.
Modifico el rango de números de los documentos de amortización de tal forma que dejo fuera de dicho rango los documentos contabilizados hasta la fecha más algunos más. Te pongo un ejemplo, si el rango es del 1 a 100 y tienes 20 documentos AA contabilizados, cambia el rango para que ahora empiece en 40 y sigue terminando en 100. Esto elimina el error y el sistema sigue funcionando sin ningún problema. Disculpen que este tema de la AFAB viene muerto desde el 2006... Pero les tengo una duda... Yo, parado al día de HOY, ¿puedo ejecutar la AFAB de Febrero?