El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. Su función es financiar el gasto público, como servicios de salud, educación, infraestructura y programas sociales. Como se trata de un impuesto que grava las ganancias obtenidas durante un ejercicio, se puede aplicar por la venta o renta de inmuebles o por la prestación de algún servicio. Podríamos decir que prácticamente cualquier ingreso o ganancia que obtenga una persona moral o física debe pagar este impuesto.
Fundamentos y actualización para 2026
La Ley del ISR (artículo 152) obliga a actualizar las tablas cada vez que la inflación acumulada supera el 10%, lo que ha ocurrido y provoca un ajuste automático de tarifas para 2026. En 2026, el SAT actualizó las tablas de ISR que se usan para retenciones y pagos provisionales, ajustando los rangos y cuotas fijas por inflación, lo que resultará en un menor impuesto retenido para personas físicas con los mismos ingresos nominales.
Es importante destacar que, para las personas físicas, el cálculo de ISR necesita la aplicación de tablas y tarifas del impuesto publicadas en el anexo 8 de la Resolución Miscedánea Fiscal vigente. Las tasas van del 1.92% al 35% dependiendo del nivel de ingresos.
Fórmula general para el cálculo
El cálculo se realiza con base en las tablas y tarifas vigentes publicadas por el SAT. Para determinar el impuesto, se sigue este procedimiento:
- Sumar el ingreso bruto obtenido durante el periodo.
- Calcular y restar las deducciones autorizadas al ingreso bruto para obtener la base gravable.
- Ubicar el rango de ingresos en la tabla correspondiente (límite inferior y superior).
- Restar el límite inferior al ingreso total.
- Aplicar la tasa correspondiente sobre el excedente del límite inferior.
- Sumar la cuota fija establecida en la tabla para determinar el ISR total.
Pagos provisionales y deducciones
Uno de los aspectos clave para entender cómo se calcula el ISR son los pagos provisionales. Estos son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al SAT durante el año fiscal, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Los contribuyentes deben efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
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Una forma de reducir la carga fiscal es a través de las deducciones, las cuales dependen de cada régimen fiscal:
- Actividad empresarial o profesional: Pueden deducir gastos como sueldos, cuotas al IMSS, arrendamiento de local, servicios y equipo de oficina.
- Sueldos y salarios: Pueden hacer efectivas deducciones personales en su declaración anual, como gastos médicos, colegiaturas y donativos.
- RESICO: Al aplicar una tasa fija reducida (del 1% al 2.5%), no pueden utilizar ningún tipo de deducciones.
Consideraciones importantes para el cumplimiento
El cumplimiento del ISR no depende únicamente de aplicar las tasas y operaciones. Una contabilidad organizada, conciliaciones periódicas y validaciones previas pesan más que la fórmula en sí. Un cálculo incorrecto puede derivar en saldos a favor o deudas fiscales para el trabajador, pero también en responsabilidades legales para la empresa. El SAT puede imponer multas por omisiones o errores en las declaraciones.
El uso de un sistema contable actualizado conforme a las normativas vigentes permite automatizar cálculos, controlar deducciones y dar seguimiento a los pagos provisionales. En México, conocer y cumplir con tus obligaciones fiscales es esencial para evitar sanciones y mantener tus finanzas en orden.
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