El sistema fiscal es una de las herramientas más relevantes para garantizar el desarrollo económico y social de un país, ya que permite al Estado obtener los recursos necesarios para financiar el gasto público y promover una distribución equitativa de la riqueza. En el contexto mexicano, la recaudación busca gravar a quienes más tienen para que, a través del gasto público, se atienda a quienes más lo necesitan mediante la redistribución de los recursos. No obstante, no todos los impuestos tienen el mismo efecto sobre la desigualdad.
Fundamentos y estructura del sistema tributario
En México, los ingresos tributarios son aquellos que el Estado obtiene de las actividades económicas de la población, constituidos en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política. La entidad gubernamental encargada de esta recaudación es el Servicio de Administración Tributaria (SAT), órgano desconcentrado que actúa como autoridad fiscal con facultades para fiscalizar a los contribuyentes y promover el cumplimiento voluntario.
Los impuestos se clasifican principalmente en:
- Impuestos directos: Afectan directamente a los ingresos, riqueza o patrimonio del sujeto, como el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
- Impuestos indirectos: Son pagados por el consumo final, trasladándose al consumidor, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
Desigualdad e incidencia fiscal
La desigualdad es una problemática cuyos efectos se sienten en esferas como la educación, el desarrollo social e, inclusive, en la misma biología del ser humano. Mediante el análisis de incidencia y el coeficiente de Gini, se puede cuantificar la concentración de pago de tributos como el ISR, IVA, CSS, ISAN, IEPS e importaciones. La evidencia muestra que, bajo la premisa de construir un sistema tributario progresivo, los impuestos tienen la capacidad de impactar en la manera en la cual los recursos públicos son redistribuidos.
El siguiente cuadro resume la concentración de la recaudación según estimaciones basadas en la ENIGH 2020:
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| Impuesto / Contribución | Coeficiente de Gini |
|---|---|
| ISR a personas físicas | 0.806 |
| Recaudación Tributaria Federal (Agregado) | 0.685 |
| Cuotas IMSS | 0.325 |
Desafíos en la equidad y eficiencia
Un dilema típico en los esfuerzos por reformar sistemas tributarios se da casi inevitablemente entre los objetivos de recaudar más y ser al mismo tiempo equitativos. En teoría, este dilema se puede resolver si las reformas tributarias se centran únicamente en el objetivo de eficiencia y el objetivo de equidad se atiende mediante un esquema redistributivo que descanse en un apropiado sistema de transferencias y gasto público. Sin embargo, en México, la estructura del ISR presenta limitaciones importantes: si bien es progresivo en su estructura formal, en la práctica se vuelve regresivo en los niveles más altos, debilitando su carácter redistributivo.
La comparación entre la experiencia de los países de la OCDE y algunos países latinoamericanos es muy ilustrativa. Mientras que en los países desarrollados el efecto redistributivo del gasto público es significativamente mayor que el producido mediante el sistema tributario, en las economías en desarrollo, como la mexicana, los sistemas de seguridad y gasto a menudo enfrentan dificultades por la existencia de amplios sectores informales y una focalización deficiente de las transferencias.
Ante el Paquete Económico, las tasas efectivas ilustran el potencial recaudatorio que cada impuesto pudiera alcanzar. En caso de existir un eventual cambio en la estructura impositiva, los coeficientes de Gini permiten anticipar si, en el agregado, la desigualdad en la distribución de obligaciones aumentará o disminuirá, siendo fundamental considerar que, en los países en desarrollo, puede ser más importante gastar mejor que gastar más.
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