¿Deudas con el SAT? ¿Piensas que tendrás que pagar impuestos en tu próxima declaración? Recientemente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer un beneficio para los contribuyentes que tengan adeudos fiscales y es que podrán pagarlos en parcialidades, o bien, en un solo pago diferido.
Adicionalmente, para mayor beneficio, se publicó la regla 3.17.4., en el que se anuncia la Opción para pagar en parcialidades el ISR anual que resulte a pagar en la declaración anual de las personas físicas.
Plazos y Requisitos
Para los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar la declaración anual del ISR por el ejercicio 2024 y les resulte impuesto a cargo, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que presenten la citada declaración dentro del plazo establecido por el precepto legal mencionado y, el pago de la primera parcialidad se realice dentro de dicho plazo. De no cumplir con esta condición no se podrá acceder al beneficio de la presente regla y la autoridad fiscal podrá requerir el pago total del adeudo, para que sea cubierto dentro de los seis días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de dicho requerimiento.
La opción del pago en parcialidades ya está habilitada en el portal de “Declaraciones y pagos”.
- Elige el número de parcialidades que vas a pagar.
- Calcula la primera parcialidad.
Divide el ISR anual total que te resultó a pagar en tu declaración anual entre el número de parcialidades que hayas elegido para pagar.
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Esta opción de pago quedará deshabilitada en el servicio de Declaraciones y Pagos, una vez vencido el plazo antes referido.
¿Cómo se calculan las parcialidades?
Las parcialidades se calcularán y pagarán conforme a lo siguiente:
- La primera parcialidad será la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el número de parcialidades que el contribuyente haya elegido, sin que dicho número exceda de seis.
- Para calcular el importe de la segunda y siguientes parcialidades, la autoridad considerará lo siguiente:
- Al importe total a cargo, se le disminuirá la primera parcialidad y el resultado obtenido se dividirá entre el factor que corresponda al número total de parcialidades elegidas, de acuerdo al siguiente cuadro:
El monto de la parcialidad obtenida incluye el financiamiento por el plazo elegido para el pago.
La segunda y posteriores parcialidades, se cubrirán durante cada uno de los siguientes meses de calendario posteriores al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración anual, utilizando para ello exclusivamente los FCF (líneas de captura) que se obtengan al momento de presentar la declaración, los cuales señalarán el número de parcialidad a la que corresponda y que deberá pagarse a más tardar el último día del mes al que corresponda la parcialidad de que se trate. Si el último día del mes es inhábil, se prorrogará el plazo para pagar hasta el siguiente día hábil.
Los FCF (líneas de captura) podrán reimprimirse cuando así lo requiera el contribuyente al consultar la declaración respectiva, siempre que el plazo para el pago de la parcialidad de que se trate no haya vencido, en caso contrario, los mismos deberán obtenerse conforme a lo señalado en la fracción III de esta regla.
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Tabla de Factores para el Cálculo de Parcialidades
| Parcialidades solicitadas | Factor |
|---|---|
| 2 | 0.9875 |
| 3 | 1.9628 |
| 4 | 2.9259 |
| 5 | 3.8771 |
| 6 | 4.8164 |
¿Qué pasa si no se paga a tiempo?
Cuando no se pague alguna parcialidad dentro del plazo señalado, los contribuyentes estarán obligados a pagar recargos por falta de pago oportuno.
Para determinar la cantidad a pagar de la parcialidad no cubierta en conjunto con los recargos, se seguirá el siguiente procedimiento:
- Se multiplicará el número de meses de atraso por el factor de 0.0147; al resultado de esta multiplicación se le sumará la unidad y, por último, el resultado así obtenido se multiplicará por la cantidad que se obtenga conforme a la fracción II de esta regla. El resultado será la cantidad a pagar correspondiente a la parcialidad atrasada.
- El FCF (línea de captura) para el pago respectivo, se deberá solicitar ante la ADR más cercana al domicilio fiscal del contribuyente, o a través de Mi Portal, mediante un caso de Servicio o solicitudes, eligiendo el trámite PAGO A PLAZOS 66 Y 66-A CFF.
Los pagos realizados se aplicarán siempre a la parcialidad más antigua pendiente de cubrir.
La última parcialidad deberá cubrirse a más tardar el 30 de septiembre de 2025, incluyendo los recargos por mora que resulten aplicables, derivado del incumplimiento de alguna parcialidad.
Los contribuyentes que se acojan a lo establecido en la presente regla, no estarán obligados a garantizar el interés fiscal.
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La opción establecida en esta regla quedará sin efectos, cuando habiendo presentado la declaración anual y pagado la primera parcialidad dentro del plazo establecido en el artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, el adeudo no se haya cubierto en su totalidad incluyendo los recargos por el atraso en el pago de parcialidades, a más tardar el 30 de septiembre de 2025, en este caso, la autoridad fiscal podrá requerir al contribuyente el pago del importe pendiente de cubrir, para que se efectúe dentro de los seis días hábiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificación de dicho requerimiento.
El contribuyente en cualquier momento podrá pagar de forma anticipada el crédito fiscal, de conformidad con lo señalado en la regla 2.11.6.
Si presentaste tu declaración anual de ISR de 2019 antes del 28 de abril de 2020, y quieres optar por pagar en parcialidades, para el pago de la primer parcialidad o de las siguientes, deberás obtener los formatos de pago con las nuevas fechas de pago a través de la oficina del SAT más cercana a tu domicilio; a través de una aclaración dentro de Mi Portal para que te envíen el formato de pago como respuesta; o, al 55 627 22 728, proporcionando un correo electrónico para que te envíen el formato para pago a través de dicho correo o a través del buzón tributario.
Si hiciste un pago con anterioridad, en la declaración complementaria, éste se deberá señalar en el apartado de monto pagado con anterioridad.
En caso de que no se pague alguna parcialidad dentro del plazo que señale el documento se deben pagar recargos por la falta de pago oportuno.
LISR 150, RMF 2.11.6.