El Servicio de Administración Tributaria (SAT) tiene la facultad de emitir requerimientos a los contribuyentes que incurran en ciertos incumplimientos fiscales.
¿Qué es un Requerimiento Fiscal?
Un requerimiento fiscal del SAT no es un simple recordatorio, sino una notificación formal de que existen obligaciones fiscales pendientes. Estos requerimientos pueden surgir por diversas razones:
- Por no presentar declaraciones de uno o más impuestos u obligaciones.
- Por presentar declaraciones con errores u omisiones de datos.
- Por no presentar la solicitud de inscripción o avisos de cambio de situación fiscal en el RFC, o por presentarlos fuera de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales.
Es importante no ignorar un requerimiento, ya que esto puede acarrear multas, recargos e incluso una auditoría fiscal.
Cartas Invitación vs. Requerimientos
Es fundamental distinguir entre cartas invitación y requerimientos. Las cartas invitación no generan multas directamente, mientras que los requerimientos de obligaciones omitidas sí. Las cartas invitación suelen ser la antesala de un requerimiento o de una auditoría, funcionando como una advertencia para que el contribuyente se autocorrija. Es importante tener claro el propósito de la invitación, identificando las supuestas omisiones o inconsistencias detectadas por la autoridad.
Estas cartas se envían cuando las declaraciones de impuestos presentan información vaga, contradictoria o sospechosa. Esta notificación se basa en el Código Fiscal de la Federación y la renovación del artículo 69-B en el año 2018, que considera como operación inexistente la emisión de comprobantes sin contar con los recursos pertinentes.
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Tipos de Cartas Invitación
Existen dos tipos principales de cartas invitación:
- El SAT advierte que una o varias declaraciones de impuestos han sido omitidas o no se han presentado.
- El contribuyente ha declarado menores ingresos, lo que deriva en menores impuestos (comparando con años fiscales anteriores).
Inconsistencias Comunes Detectadas por el SAT
Algunas inconsistencias comunes que pueden generar una carta invitación incluyen:
- Diferencias entre los montos de ingreso acumulables, deducciones autorizadas y gastos de nómina contra retenciones presentadas en las declaraciones anuales y mensuales, y los ingresos o gastos amparados en Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).
- Diferencias en importes de deducciones declaradas contra los de gastos consignados en los CFDI. Sin embargo, no todas las deducciones se encuentran asentadas en CFDI, como lo es la pérdida cambiaria, el costo de lo vendido, el ajuste por inflación, etc.
- Ingresos que no coinciden con las facturas (CFDI), especialmente desde la implementación de los comprobantes fiscales digitales por Internet.
¿Cómo Aclarar o Solventar un Requerimiento Fiscal?
Si recibes un requerimiento del SAT y consideras que es improcedente, debes presentar la documentación que compruebe el motivo de dicha improcedencia. Para iniciar el trámite de aclaración en el portal del SAT, selecciona el trámite correcto y carga tus documentos. De acuerdo con la ficha de trámite 128/CFF “Aclaración de requerimientos o carta invitación de obligaciones omitidas”, contenida en el Anexo 1-A de la RMF para 2021, podrás realizar la aclaración dentro de los 15 días posteriores a la recepción del requerimiento o carta invitación emitidos por el SAT, a través de la sección de “Mi Portal”, con tu RFC y contraseña.
Para aclarar o solventar un requerimiento, generalmente se requiere presentar la siguiente documentación:
- Original y copia de las declaraciones selladas por el banco.
- Si las presentaste por Internet o banca electrónica, debes indicar los números de folio que te fueron asignados.
- Si las presentaste por medios electrónicos y realizaste los pagos en ventanilla bancaria, presenta los acuses de recibo en original y copia.
- Escrito libre por duplicado que indique los motivos por los que no procede el requerimiento.
- Originales y copias de los formatos oficiales múltiples de pago (FMP-1) que comprueben que estás al corriente de tus parcialidades o, en su caso, haber pagado la totalidad del crédito fiscal (originales para cotejo).
¿A Dónde Acudir?
Después deberás presentar tu aclaración en el Portal de internet del SAT. Los requerimientos de obligaciones omitidas pueden hacerse de forma personal o por medio del buzón tributario. Las personales se hacen en el domicilio de la empresa por lo que le dejan un citatorio al representante legal para que sea notificado al siguiente día y se le entregue el requerimiento.
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Asesoría Profesional
Lo primero es buscar asesoría profesional de tu contador y/o tu asesor fiscal. Si recibiste una propuesta de pago o declaraciones prellenadas, comunicados para promover el cumplimiento de tus obligaciones fiscales o para informarte respecto de inconsistencias detectadas o supuestos comportamientos atípicos, tu asesor fiscal debe apoyarte para analizar el documento o información que hayas recibido y te asesora para dar una atención oportuna a los requerimientos del SAT y cumplas tus obligaciones fiscales, así como para presentar las obligaciones omitidas.
Recibir un requerimiento del SAT puede ser intimidante, pero con la información correcta y la asesoría adecuada, puedes cumplir con tus obligaciones sin mayores complicaciones.
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