Terminó el periodo vacacional de verano y es que durante julio y agosto, el personal de tanto las instituciones educativas como algunas dependencias gubernamentales gozan de vacaciones. En la iniciativa privada es distinto, porque no existe como tal un periodo vacacional fijo, sino que este es solicitado por los empleados a conveniencia siempre y cuando se tenga derecho a él. Pero, existen algunas implicaciones fiscales que se deben tener en cuenta respecto a esta prestación.
Impacto Tributario de las Vacaciones
¿Las vacaciones que disfrutan los empleados tienen un impacto tributario? Podría entenderse que esta prestación solo tiene impacto en materia laboral, toda vez que en la mayoría de los casos, los trabajadores gozan de un periodo de días de descanso los cuales son pagados de forma cotidiana; sin embargo, tienen un impacto tributario.
Tan solo la prima vacacional, consistente en el pago del 25 % del salario de los días de vacaciones a que tiene derecho el trabajador de que se trate, para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) está exenta 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), lo que asciende actualmente a $ 1,556.10. Por el monto excedente el empleador debe retener el ISR correspondiente.
ISR por Vacaciones No Disfrutadas
Si bien es cierto, las vacaciones no pueden ser sustituidas por una remuneración económica; se puede dar el supuesto de la terminación de la relación laboral antes del cumplimiento del año de servicio, en cuyo caso el trabajador tiene derecho a que se le paguen las vacaciones no disfrutadas.
Debe precisarse que solo se deben pagar las vacaciones no disfrutadas cuando se concluya una relación laboral; pues de ello, depende el tratamiento en fiscal.
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El artículo 93, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) prevé que están exentos para efectos del ISR los ingresos que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, hasta por el equivalente a 90 veces la UMA por cada año de servicio.
La connotación de “otros pagos” deja un amplio margen para considerar que las vacaciones son pagadas a raíz de una terminación de la relación laboral, por lo que puede incluirse como un concepto exento.
En la práctica algunas empresas suelen remunerar a los trabajadores por las vacaciones no disfrutadas; en cuyo caso, al no derivarse estos pagos de una terminación de la relación laboral no pueden ser tomados como conceptos exentos, por lo que gravan para ISR en su totalidad.
Determinación del ISR de la Prima Vacacional
La prima vacacional goza de una exención para el ISR, equivalente a 15 veces la UMA, y por el importe excedente se debe pagar el impuesto. Para ello, existen dos métodos a aplicar: adicionar a los demás ingresos gravados del periodo, la cuantía gravada de la prima vacacional y al resultado aplicarle la tarifa del artículo 96 de la LISR, así como la tabla del subsidio para el empleo , o determinar una tasa de retención en términos del artículo 174 del RLISR.
La empresa puede aplicar cualquiera de estas mecánicas para obtener el ISR a cargo de la prima vacacional; por ende, es recomendable evaluar en cada pago la conveniencia que tendrá para el trabajador efectuarle la retención con base en una u otra.
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Impacto Tributario de la "Reforma de Vacaciones Dignas"
Sí, al elevarse los días de vacaciones a los que tienen derechos los trabajadores, se incrementa el monto de la prima vacacional; esto puede derivar en que la prestación supere la exención y por ende se arroje un ISR mayor a retener.
Si al término de una relación laboral el empleador no paga vacaciones, ¿existen implicaciones fiscales para él? Si bien es cierto que las vacaciones no pueden compensarse con una remuneración, también lo es que las mismas son plenamente cuantificables con base en el salario cuota diaria del trabajador por el periodo de vacaciones que tenga derecho (arts.
¿Cómo Calcular la Prima Vacacional?
Como líder de recursos humanos, es probable que estés familiarizado con el concepto de prima vacacional. Pero ¿te has preguntado alguna vez si estás calculando este beneficio de manera correcta? A continuación abordaremos los aspectos clave de la prima vacacional, brindándote las herramientas para que aprendas cómo calcularla.
¿Qué es la prima vacacional?
La prima vacacional consiste en un pago, adicional al salario, otorgado a los colaboradores para que puedan disfrutar mejor de sus vacaciones. Es un derecho fundamental de los trabajadores mexicanos. Esta prestación equivale al menos al 25 % del salario ordinario, según la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Pasos para Calcular la Prima Vacacional
- Conocer cuánto ganan tus colaboradores al día
Debes dividir el monto del sueldo mensual bruto entre los 30 días del mes. Este dato se encuentra en los recibos de nómina, generalmente bajo la etiqueta «S.D.» (sueldo diario).
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- Determinar la cantidad de días que corresponden de vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a 12 días de vacaciones al finalizar su primer año de servicio. A partir del segundo, se suman 2 días por cada año trabajado hasta el quinto año (totalizando 20 días de vacaciones). Luego, a partir del sexto año de trabajo, se añaden días cada 5 años laborales.
- Realizar el cálculo con la fórmula
Para el cálculo utilizamos la siguiente fórmula: Salario diario x Días de vacaciones = Resultado x 0.25 = Resultado final
Ejemplo:
Salario mensual = $15,000 MXN
Salario diario = $500 MXN (Dividimos el salario mensual entre 30 días)
Días de vacaciones = 16 días (3 años de antigüedad)
$500 MXN x 16 = $8,000 MXN x 0.25 MXN = $2,000 MXN
Prima Vacacional: ¿Sujeta o Exenta del Pago del ISR?
Según el artículo 93° de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de México, la prima vacacional está exenta del pago de este impuesto, siempre y cuando sea inferior a 15 días de salario mínimo.
En términos exactos, la prima vacacional está exenta si es un monto de hasta $3,105 MXN (considerando el salario mínimo general vigente en 2024). En cambio, está sujeta si el monto es superior a $3,105 MXN.
Esto se debe a que la prima vacacional se encuentra clasificada como uno de los dos tipos de impuestos. Estos son:
- Impuestos directos: se aplican directamente sobre la fuente de ingreso, como el salario. Un mejor ejemplo es el ISR.
- Impuestos indirectos: aquí se encuentra la prima vacacional. Son los que están regidos por el consumo de bienes y servicios, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
¿Cómo se Paga el ISR Sobre la Prima Vacacional?
Cuando la prima vacacional supera el límite exento y se convierte en un ingreso sujeto al ISR, se debe hacer lo siguiente:
Para el cálculo: Resta el monto exento, que corresponde a 15 días de salario mínimo, de la prima vacacional total. Este resultado, considerado «ingreso gravable», se le aplica la tasa correspondiente del ISR, según las tablas establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Ejemplo: si un trabajador recibe una prima vacacional de $10,000 MXN y el salario mínimo diario es de $100 MXN, tras restar el monto exento de $1,500 MXN (equivalente a 15 días de salario mínimo), la cantidad sujeta al ISR sería de $8,000 MXN. Con una tasa del ISR del 10%, el impuesto a pagar sería de $850 MXN.
Para la retención: Luego de calcular el ISR, debes retener dicho impuesto del salario de tu colaborador y enviarlo al SAT. Conforme a las obligaciones fiscales que están establecidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y demás entidades reguladoras. Cabe aclarar que el trabajador puede declarar sus impuestos y recuperar parte de este monto, si aplica.
¿Qué Pueden Hacer los Trabajadores si No Reciben la Prima Vacacional?
Si una empresa no realiza el pago de la prima vacacional, los trabajadores tienen derecho a reclamar. Este reclamo se puede realizar acudiendo a la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) o a los Tribunales Laborales de México. Es importante que las empresas cumplan con estos días de descanso entre sus colaboradores. Además de ser una obligación, los empleados más descansados y con un mejor equilibrio entre vida personal y laboral son más eficientes y productivos.
No recibir la prima vacacional constituye una violación a tus derechos. Verifica que en tu contrato laboral se contemple el derecho a las vacaciones y la prima vacacional, aunque este derecho aplica incluso si no está explícito en el contrato. Habla directamente con tu jefe inmediato, el área de recursos humanos o el departamento de nóminas. Si no recibes una respuesta favorable de tu empleador, acude a la PROFEDET. Este organismo ofrece asesoría legal gratuita para trabajadores.
Desde 2022, con la reforma laboral, es obligatorio agotar el proceso de conciliación antes de proceder a una demanda. Este paso se realiza a través del Centro de Conciliación y Registro Laboral. Si tu empleador se niega a pagar la prima vacacional incluso después de que lo solicites formalmente, puedes presentar una demanda ante la Junta de Conciliación y Arbitraje.
Es importante saber que tienes un plazo de 1 año para reclamar el pago de la prima vacacional, contado desde la fecha en que debió haberse pagado.
Pago de Vacaciones en México en 2025
¿Cómo debe ser el pago de vacaciones en México este 2025? Sin embargo, para este año ya no se admiten concesiones. Las empresas deben otorgar un mínimo de 12 días libres al año. Con este ajuste es importante revisar la gestión de vacaciones.
En México, la Ley Federal del Trabajo (LFT) es la máxima norma aplicable en materia de derechos laborales. Lo primero que establece esta ley en el artículo 76 es que “las personas trabajadoras que tengan más de un año de servicios disfrutarán de un periodo anual de vacaciones pagadas”. Asimismo, en el artículo 79 de la LFT se aclara que las vacaciones no podrán compensarse con una remuneración. Es decir, que debe ser un tiempo de descanso efectivo. Lo mismo aplica cuando se rescinde el contrato laboral y el empleado no gozó de sus vacaciones anuales.
Cálculo del Monto a Pagar por Vacaciones
Una de las dudas frecuentes en torno al pago de vacaciones laborales en México es acerca del monto: ¿cuánto debe cobrar un trabajador por su descanso anual remunerado? Así, por ejemplo, si un trabajador tiene un salario diario de $350 MXN, se multiplicará ese monto por la cantidad de días de vacaciones, supongamos 12 días, dando un total de $4.200 MXN. Además, a ese total se deberá agregar un 25% correspondiente a la prima vacacional. En este ejemplo, la prestación sería de $1.050 MXN.
Momento y Forma de Pago de Vacaciones
En la LFT no hay ninguna disposición que determine cuándo se deben pagar las vacaciones y la prima vacacional. Así como no se define un momento o un periodo específico de pago, la ley laboral mexicana tampoco determina la forma en que deben pagarse las vacaciones. Es decir, que el trabajador recibe su sueldo íntegro y en la nómina no es obligatorio indicar este pago como un adicional. Esto difiere en el caso de la prima vacacional. Ya que este sí es un pago adicional que debe estar especificado en la nómina e indicado con claridad su monto. Así, entre las percepciones que se enlistan en el recibo de nómina, se debe incluir el concepto prima vacacional, junto con su respectivo porcentaje y monto total.
Para poder definir el monto que se debe pagar a cada trabajador por sus vacaciones, es importante considerar los impuestos que se aplican sobre esta remuneración. Esto ocurre porque de acuerdo con la Ley del ISR, cuando una empresa paga salarios a sus trabajadores está obligada a retener y pagar el ISR correspondiente.
Ahora bien, en el caso de la prima vacacional, mientras sea menor o igual a 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) no paga ISR. Sin embargo, si la cantidad se supera, el monto excedente será gravable.
Debido a que las vacaciones se pagan como cualquier otro día laboral, la base del cálculo de este pago es el salario diario del trabajador.
Ejemplo de Cálculo del Pago de Vacaciones
Siguiendo con los mismos montos que en el ejemplo anterior, calcular la prima vacacional es muy sencillo. De manera que en la nómina de ese trabajador se establecerán los $10.000 MXN correspondientes a su salario íntegro.
El cálculo del pago de vacaciones es bastante simple, dado que este se integra al resto del salario.
Ingresos Exentos de ISR
En temas de sueldos y prestaciones, solemos mirar el salario base y los impuestos que se retienen. Los ingresos exentos de ISR son percepciones que, de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, no generan obligación de pagar este impuesto hasta ciertos límites.
Aplicar correctamente los ingresos exentos de ISR no es cuestión de intuición:requiere cumplir con criterios fiscales muy claros. Un mal cálculo puede implicar multas, créditos fiscales o auditorías inesperadas.
La Ley del Impuesto sobre la Renta es el marco legal que regula el cobro del ISR en México. Esto implica llevar registros contables claros, emitir comprobantes fiscales (CFDI), y reportar al SAT toda la información relevante de manera veraz y puntual.
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros.
Ejemplos de Ingresos Exentos de ISR
- Aguinaldo: El aguinaldo que se paga a todos los trabajadores a fin de año, está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs).
- Horas Extra: Si una persona gana el salario mínimo, sus horas extra están totalmente exentas de ISR, hasta por 3 horas diarias y un máximo de 9 horas semanales.
- Prima Dominical: Todo aquel trabajador que debe presentarse a su trabajo en domingo, tiene derecho a un pago extra conocido como prima dominical.
- Cuotas al IMSS: Las cuotas que el empleador paga directamente al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en beneficio del trabajador, no se consideran ingreso gravable para efectos del ISR.
- Primas de Seguros: Las primas de seguros médicos, hospitalarios o funerarios, cuando son pagadas por el patrón como una prestación general para todos, pueden no generar ISR. La condición principal es que se trate de una prestación general, es decir, que esté disponible de forma equitativa para todos los trabajadores o para una categoría específica (como todos los sindicalizados, operativos o administrativos).
- Beneficios Adicionales: Beneficios como becas para los hijos, apoyo en caso de incapacidad, actividades deportivas, culturales o guarderías también pueden considerarse ingresos exentos.
- Pensiones: Siempre que no superen 15 veces el valor de la UMA, las pensiones, jubilaciones o retiros de subcuentas de ahorro están libres de ISR, incluso si el beneficiario recibe más de una pensión. La clave está en revisar el monto permitido según la ley.
Consideraciones Finales
La prima vacacional es un derecho de los trabajadores que, en algunos casos, puede estar exenta de impuestos. Por ello, es crucial comprender cuándo y cómo se aplica esta exención, para aprovechar al máximo los beneficios legales que ofrece.
Recuerda que la prima vacacional, es tu derecho pues no solo reconoce el esfuerzo y la dedicación de los empleados, sino que también contribuye a su bienestar y calidad de vida. Calcular y pagar la prima vacacional de manera adecuada y oportuna es esencial para el cumplimiento de las obligaciones laborales y para fomentar un ambiente de trabajo justo y motivador.