En la administración pública, la palabra control guarda una estrecha relación con el ejercicio de las funciones del Estado. Al igual que cualquier organización, las entidades o dependencias de la administración pública, así como las áreas que la conforman, están expuestas a riesgos que pueden impedir el logro de las metas y objetivos que se han planeado. Puede decirse que el riesgo es la exposición a pérdidas ante el cambio inesperado. También se pueden considerar riesgos los que se derivan de la posibilidad de incumplimiento normativo inadecuado.
Existe entre las normas generales de auditoría pública una relación con las normas del Instituto de Contadores Públicos, A. C. y del Instituto de Auditores Internos. Los fundamentos básicos llevan algo en común, al momento de desarrollarse la normatividad, las políticas y los procedimientos aplicables en el sector público, presentan características y directrices muy diferentes a las que se practican en el campo de los negocios del sector privado.
Tipos de Auditoría
Existen diversos tipos de auditoría, entre los cuales destacan:
- Auditoría Interna
- Auditoría Externa
- Auditoría Financiera
- Auditoría Operacional
- Auditorías de Resultados de Programas
- Auditoría de Legalidad
- Auditoría Integral
- Auditoría Parcial
- Auditoría Total
Se refiere a revisiones en las cuales se evalúan todos los rubros, grupos o actividades relacionadas con un determinado tipo de auditoría.
Auditorías a Unidades
Dentro de las auditorías a unidades, se distinguen:
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- Unidades Sustantivas
- Unidades de Apoyo Administrativo
Las unidades de apoyo administrativo realizan funciones de tipo administrativo en apoyo del logro de los objetivos de las unidades administrativas.
Otros Tipos de Auditoría
- Auditoría a Programas
- Auditoría de Actividades
- Auditorías Financieras de Ingresos del Sector Central
- Auditorías Financieras de Egresos del sector Central. Su objetivo es revisar la aplicación de los recursos presupuestales autorizados a las dependencias; así como la amortización y el pago de intereses de la deuda pública.
- Auditorías Financieras del Sector Paraestatal. Se dirigen principalmente a revisar los rubros de ingresos, transferencias, egresos y deuda pública, así mismo, tiene el propósito de examinar los registros y controles de sus activos, del efectivo, de las cuentas por cobrar, de los bienes almacenados y del activo fijo o de otros conceptos de importancia relativa en el estado de la situación financiera.
- Auditoría de Obras Públicas
- Auditoría de Evaluación de Programas
- Auditoría de Sistemas
- Auditoría de Legalidad. Su propósito es comprobar si las dependencias o entidades de la administración pública observaron las disposiciones de derecho público que le son propias conforme a las facultades y atribuciones de cada una.
- Auditoría de Carácter Especial
Objetivos de la Auditoría
Los objetivos principales de la auditoría son:
- Evaluar la economía, eficiencia y eficacia con que se logran las metas en relación con los presupuestos asignados.
- Operaciones del programa.
- Validez y confiabilidad de la información.
- Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas.
- Salvaguarda de los recursos.
Las unidades de contraloría gubernamental no deben realizar directamente funciones operativas, pues de otro modo perderían la objetividad e imparcialidad que se requiere para la emisión de sus juicios.
Técnicas de Auditoría
Las técnicas de auditoría son las herramientas que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria y suficiente. Algunas de estas técnicas son:
- Estudio general
- Análisis
- Inspección
- Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la entidad examinada, y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de informar de una manera válida sobre ella.
- Investigación
- Declaración
- Certificación
- Observación. El auditor se cerciorará de la forma cómo se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la entidad las realiza.
- Cálculo
Atributos de la Información en la Auditoría
La información obtenida en la auditoría debe poseer ciertos atributos para ser considerada útil y confiable:
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- Oportunidad
- Integridad
- Competencia
- Relevancia
- Objetividad
- Convicción
- Claridad
- Utilidad
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