El sistema tributario mexicano ha experimentado diversas modificaciones a lo largo del tiempo. Algunas han sido más drásticas que otras, como el aumento en la tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que pasó de 10% a 15% en 1995, o como el aumento en la tasa máxima del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas físicas, que cambió de 30% a 35% en 2014. En diciembre de 1978, fue expedida por un Decreto del Congreso la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Cuando entró en vigor (1980), la tasa de IVA fue establecida en 10% y, por razones de competitividad frente a la economía estadunidense, en la franja fronteriza norte fue del 6 por ciento.
El análisis al establecimiento del iva permite perfilar de mejor modo el objetivo de este artículo, que es complementar estos estudios. Así, se puede perfilar de mejor modo el objetivo de este artículo. ¿Cómo se puede caracterizar la relación fisco-causantes?, ¿qué tipo de dificultades se enfrentaron y cómo se resolvieron? Un último aspecto que puede ser analizado es de carácter económico.
La existencia de los tributos dentro de una economía se explica a partir de la existencia de una "doble necesidad". Por una parte la sentida por la sociedad de que se le garantice la satisfacción de una amplia gama de carencias. El estado por otra parte, como organización política, al coincidir sus fines con tales necesidades asume su satisfacción como cometido estatal. Asegurar la previsión de los bienes y servicios que satisfagan tales necesidades constituye la más alta prioridad para el Estado.
La "alcabala" española se aplicó en América mediante la real cédula de 1591, y se establecía sobre las diversas etapas de comercialización, con una tasa que llegó al 6%. En España se instituye durante el reinado de Felipe IV estableciéndose, en principio, que habrían de extenderse en dicho papel sellado todas las escrituras e instrumentos públicos que se redactasen bajo pena de nulidad. En México fue el Ministro de Hacienda Don Matías Romero, quien estableció la primera Ley del Timbre en 1869, en sustitución del papel sellado, típicamente colonial.
El Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM)
El Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM) vigente desde 1948, era un impuesto único, de carácter federal que se cobraba a través de una sobretasa. Con la entrada en vigor de la ley federal del isim, cubriría a través de una sobretasa de quince al millar (1.5%). El artículo 8º de la ley federal del isim imposibilitó impulsar el establecimiento de un impuesto sobre el consumo final. la federación no dudó en ceder a las “justificadas quejas de los causantes”.
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Coahuila, y 7.1%, al Estado de México aportaban al pib. En cambio, los catorce estados no coordinados producían 48% del pib. En su conjunto, apenas el 13.7% de la recaudación federal del isim correspondían a estas. Entre 1971 y 1976 por ejemplo, dicha tasa alcanzó, en promedio anual, 6%. cambio, para 1977, apenas llegó a 3.4%.
Existía la creencia en el público consumidor de que el impuesto sobre ingresos mercantiles sólo afecta el precio de los bienes y servicios que él adquiere, ignorando que el precio de los mismo lleva incluido dicho impuesto tantas veces como los bienes cambiaron de mano. Para eliminar los efectos nocivos del impuesto de etapas múltiples, la mayoría de los países avanzados han abandonado sus impuestos tradicionales a las ventas y en su lugar han adoptado el Impuesto al Valor Agregado.
El Camino Hacia el IVA
A partir de 1967, diversos países europeos introdujeron el iva. Destacaron Uruguay, Brasil y Costa Rica que lo incorporaron ese mismo año. Se buscaba un nuevo gravamen que al igual que el isim, recaía sobre las ventas, pero sí proponer un proyecto de ley que se dio a conocer en octubre de 1969. Lo que sí se sabe es que el proyecto tampoco llegó al Congreso.
El diseño del iva rompería con los avances logrados en ese sentido. 1.8%, manteniendo la cuota local del isim de 1.2%. transacciones entre estos y los estados no coordinados. estado coordinado a un estado no coordinado. y cobrar al momento de la venta de su producto, una tasa de 5%. el estado no coordinado. con efecto en cascada”.
Fue Guerrero en 1957 quien se unió a la coordinación hasta los primeros años de la década de 1970. debido a la existencia de elementos que mitigaron el conflicto. crecimiento promedio de la recaudación del isim alcanzó 12.5%. reforma tributaria y la carga fiscal, ya sea de personas físicas o empresas”. Esta reforma era una herramienta más apta de equidad social y fomento a la producción. propicias, México reestructurara su organización económica.
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Implementación y Características del IVA
En diciembre de 1978, justo a mitad del sexenio de José López Portillo (1976-1982), fue expedida por un Decreto del Congreso la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Alan A. Tait, economista partícipe en otras experiencias internacionales. Las características generales del impuesto no existen diferencias significativas. 10%. (al momento de realizar sus ventas). hubiera pasado; y con ello habría operado la imposición acumulativa.
El comerciante va a poder restar el impuesto que le fue trasladado. trasladado como fabricante, es una cuenta por cobrar. impuesto causado en la primera y única venta. relación que existía para entonces, entre el gobierno y los empresarios. carga el impuesto a dichas personas. pasivo. recaudador. generan los hechos imponibles que al efecto tipifica la Ley en estudio.
Desafíos y Resultados Iniciales
Los políticos de aquellos años tenían mayor animadversión al respecto. Y al parecer, el gobierno federal cumplió con su cometido. La oportunidad de establecerlo en el contexto inflacionario de aquellos años fue un factor pequeño. Diferencia del iva, no existía alternativa en su implantación. fin del compromiso de precios estables del sector privado.
Las empresas y la administración pública necesitarían todo un periodo para sus ajustes e implementación. la que el primero grababa. Traslación del impuesto.
A pesar de ello y de las críticas señaladas en ese sentido, el gobierno decidió establecer el iva. ¡Claro! Factor de control fiscal que ya pagó su precio y sirve al país. importante para la libre acción federal en términos tributarios. se estableció el iva. reformas exitosas a la imposición indirecta.
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Evolución de las Tasas del IVA
A continuación, se presenta un resumen de las tasas del IVA en diferentes periodos:
- Entre 1980 y 1982: 10% (tasa general), 0% (todos los alimentos).
- Entre 1983 y 1988: 15% (tasa general), 0% (alimentos no procesados y de consumo popular), 6% (resto de los alimentos y medicinas de patente).
- Entre 1988 y 1991: 15% (tasa general), 6% (ciudades fronterizas), 0% (todos los productos alimenticios y medicinas), 20% (bienes de lujo).
- Entre 1991 y 1995: 10% (tasa general), 0% (medicinas y alimentos no procesados).
- Entre 1995 y 2009: 15% (tasa general), 10% (ciudades fronterizas), 0% (medicinas y alimentos no procesados).
- A partir de 1o. de enero de 2010: 16% (uso general), 11% (ciudades fronterizas).
Recaudación del IVA (1990-2015)
El IVA es un impuesto indirecto, en donde el agente económico que lo recauda no es generalmente quien termina soportando la carga fiscal. En 1990, la tasa general del IVA era de 15%, de 6% en ciudades fronterizas y de 20% para artículos de lujo. Para 1992, la tasa general se disminuye a 10%. En 1995, se aumenta la tasa general del IVA a 15% y la tasa en ciudades fronterizas a 10%. Dichas tasas no sufrieron cambios por un período de 15 años. Los aumentos en las tasas de IVA tuvieron un impacto positivo en la recaudación. Durante estos 15 años, la recaudación del IVA tuvo una tendencia al alza, iniciando en 2.3% del PIB en 1995 y terminando en 3.4% del PIB en 2009. Empezando a partir de 2010, la tasa general del IVA subió a 16% y la tasa en ciudades fronterizas a 11%. Estos cambios, de inicio, aumentaron la recaudación a 3.8% del PIB en 2010. Posteriormente, la recaudación, medida como porcentaje del PIB, disminuyó ligeramente durante el período, para terminar representando, en 2013, el 3.5% del PIB. En 2014, se homologó en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas. Este cambio impactó la recaudación de manera positiva, ya que la recaudación representó 3.9% del PIB en ambos años.
En búsqueda de la legitimidad que las urnas no le habían entregado, con una operación político-electoral inédita (al margen del PRI), bajo el amparo del Pacto para la Estabilidad y el Crecimiento, el gobierno de Carlos Salinas de Gortari bajó la tasa del IVA al 10% en 1991 haciendo un uso político de la recaudación. Contrario al discurso desarrollista que cínicamente mantiene hasta la fecha, Felipe Calderón aprovechó la epidemia por Influenza AH1N1 no sólo para contratar más deuda (3 billones 367 mil millones de pesos de 2006 a 2012), también para aumentar impuestos, pues en 2009 presentó al Congreso un paquete fiscal que pretendía elevar la tasa general del IVA al 17%, incluidos alimentos y medicinas, que, sin embargo, fue rechazado por el pleno de la Cámara de Diputados, para después de la negociación entre partidos, aprobar un incremento al IVA de un punto porcentual en ambas modalidades de su aplicación, es decir, 16% en su tasa general y 11% en la frontera norte. En la presente administración (2018-2024), el jefe del Ejecutivo firmó un decreto para revertir esta circunstancia en la Zona Libre de la Frontera Norte.
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