¿Qué es un Anticipo?
En la dinámica de los flujos monetarios empresariales, el tiempo es una variable tan crítica como la cantidad.
Un anticipo es una cantidad económica que se entrega o se recibe antes de que se haya completado la transacción definitiva o la prestación del servicio acordado.
Se define como la entrega de una cantidad de dinero o recursos antes de que la obligación principal (la entrega de la mercancía, la finalización del servicio o el vencimiento de la nómina) se haya consumado por completo.
Para comprender con exactitud qué es un anticipo, debemos analizarlo como una operación financiera de crédito a corto plazo implícita en una transacción.
Cuando una parte entrega el anticipo de dinero, está financiando a la otra parte antes de recibir la contraprestación final.
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Un anticipo es, en esencia, un desplazamiento temporal del pago hacia el presente, rompiendo la sincronía habitual entre la entrega del bien/servicio y su contraprestación económica.
Desde la perspectiva del balance, un anticipo no es un gasto ni un ingreso en el momento en que se produce el movimiento de caja.
Es un movimiento patrimonial.
Anticipo Directo de Impuestos
Es un pago que se realiza a la Hacienda Pública a cuenta de un impuesto futuro.
Igualmente podrá acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere este artículo se determine tomando como base los datos de la declaración definitiva de los ejercicios anteriores y que los pagos se efectúen en la forma, condiciones y plazos que establezca el Reglamento.
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Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce (12) meses del año gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante, podrá hacer una declaración especial estimada de los mismos distintas a la que se refiere el encabezamiento de este artículo, practicando simultáneamente la autoliquidación y pago de anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que establezca el Reglamento.” G.O.E.
Anticipos Comerciales: Facturación y Obligaciones Fiscales
La factura de anticipo es un tipo de documento con el que solicitas anticipos económicos a clientes para asegurarte la liquidez necesaria para poder llevar a cabo los trabajos que hayas pactado con ellos.
Muchos profesionales piensan que las facturas de anticipo no llevan IVA ya que se trata de una parte de la cantidad final de una venta o servicio pues lo confunden con una provisión de fondos.
Pero, según la Ley 37/1992 del IVA especifica en el artículo 75 que las cantidades anticipadas deben de ir sujetas a una factura y al correspondiente impuesto.
Sea cual sea la cantidad o parte del total de la base imponible de un anticipo, debe de ir especificada en una factura contabilizada como cualquier factura normal en nuestra contabilidad y debe de ir con el IVA desglosado además de ingresarlo al finalizar el trimestre.
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Cuando se dé por finalizado el servicio o la venta, se realizará una nueva factura a parte de la del anticipo con la nueva cantidad y su IVA correspondiente.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se causa en el momento en que se recibe el anticipo, independientemente de la entrega de los bienes o servicios.
La empresa que recibe el dinero (proveedor) tiene la obligación legal de emitir una «factura de anticipo» en el momento de recibir los fondos.
No vale con un simple recibo o justificante de transferencia.
Esta factura debe desglosar la base imponible y la cuota de IVA, y debe declararse en el modelo 303 del trimestre en que se cobró.
Por su parte, la empresa que paga (cliente) necesita esa factura formal para poder deducirse ese IVA soportado.
CFDI de Anticipos: Documentación Fiscal en México
Este tipo de CFDI debe ser emitido por cualquier contribuyente que reciba un anticipo.
Cuando se considere que se recibió un anticipo, esto ocurre cuando se realice un pago en dónde: No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.
No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.
No se considera anticipo cuando realiza el pago de una garantía o depósito, por ejemplo, el depósito en garantía por un contrato de arrendamiento inmobiliario.
Cuando ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, y el comprador realiza el pago de una parte del precio; en este caso estamos ante una venta en parcialidades y no ante un anticipo.
Para el SAT los anticipos son ingresos fiscales y deben ser facturados.
Asimismo, una vez enajenada la mercancía o prestado el servicio, debe emitirse un CFDI por el 100% de la operación.
Ambos documentos, el anticipo y la factura del 100%, son CFDIS de tipo ingreso.
Para esto, el SAT creó un CFDI denominado "CFDI por aplicación de anticipo".
Este documento tiene la finalidad de restar a la factura del 100% el total de anticipos recibidos.
De esta forma se evita duplicar los ingresos.
Contabilización de los Anticipos
Como la facturación y la contabilidad van estrechamente ligados, en esta última se ha de registrar el anticipo como una pasivo (una deuda) que el proveedor tiene con su cliente.
Para saber cómo contabilizar anticipos entregados a proveedores, debemos acudir al Plan General Contable (PGC).
El asiento contable inicial refleja la salida de banco y la entrada en esta cuenta de activo (Debe: 407 + 472 IVA; Haber: 572).
Cuando finalmente llega la mercancía y la factura definitiva, se debe cancelar este anticipo llevando el saldo a la cuenta de compra real.
Es crucial entender la naturaleza de la cuenta 407.
Aunque está en el activo, no es un activo financiero (como una deuda a cobrar), sino un «derecho de cobro en especie».
Representa mercancía que aún no ha llegado.
Si el administrativo registra la factura final completa como una deuda nueva (Cuenta 400) sin descontar la 407, el balance mostrará un activo ficticio (el anticipo que ya se consumió) y una deuda inflada con el proveedor.
La cara opuesta de la moneda es el anticipo de clientes.
Aquí la empresa recibe dinero antes de vender.
Esto es excelente para la tesorería (financiación gratuita), pero genera una obligación: la empresa debe dinero o producto al cliente.
La cuenta de anticipos de clientes designada por el PGC es la 438 Anticipos de clientes.
Es una cuenta de Pasivo Corriente (situada en el balance junto a las deudas a corto plazo), porque representa una deuda en especie.
Saber cómo contabilizar anticipos de clientes correctamente evita errores graves en la cuenta de resultados.
Si registramos el dinero recibido directamente como «Venta» (Ingreso del grupo 7) antes de entregar el producto, estamos vulnerando el Principio de Devengo.
Este principio establece que los ingresos se reconocen cuando se produce la corriente real de bienes y servicios, no la corriente monetaria.
Ejemplo de Anticipo de Factura Comercial
Para que quede más claro, a continuación mostramos cómo sería un ejemplo de anticipo de factura si vamos a realizar una venta como proveedores y queremos una cantidad por adelantado o el cliente se ofrece a abonar esa cantidad a modo de reserva o confirmación.
El total de la venta es de 2.000 euros sin el IVA incluido y el cliente nos da un anticipo de 500€.
Deberíamos de emitir una primera factura para esa cantidad donde la base imponible es 500€ y el IVA: 105€.