¿Sueñas con impulsar tu negocio con activos valiosos, pero la inversión inicial te da escalofríos? El arrendamiento financiero, también conocido como leasing, es una modalidad de financiamiento que consiste en el alquiler a largo plazo de un bien con opción de compra al final del contrato.
En el arrendamiento financiero, el arrendador (empresa o entidad financiera) adquiere el bien y lo cede al arrendatario (cliente) a cambio de pagos periódicos. Al concluir el contrato de arrendamiento financiero, el arrendatario tiene la posibilidad de optar por la compra del bien, adquiriéndolo a un valor residual previamente acordado.
Ventajas del Arrendamiento Financiero
Las ventajas del arrendamiento financiero benefician a las empresas y personas que buscan adquirir activos sin la necesidad de hacer una gran inversión inicial.
Pensemos en un negocio pequeño en México que necesita una máquina para mejorar su producción, pero no tiene el dinero suficiente para comprarla al contado. Esto significa que la empresa busca a alguien dispuesto a financiar la máquina y acuerda un contrato de arrendamiento financiero por 5 años. Durante este tiempo, el negocio hace pagos mensuales al arrendador. Cuando pasan los 5 años, el negocio tiene dos opciones: puede comprar la máquina por un precio acordado de antemano, o simplemente devolverla sin más obligaciones.
Arrendamiento Financiero vs. Arrendamiento Operativo
El arrendamiento financiero y el arrendamiento operativo son dos modalidades distintas de alquiler de activos. En el arrendamiento financiero, el arrendatario asume los riesgos y beneficios de la propiedad del bien arrendado, ya que tiene la opción de compra al finalizar el contrato. La forma en que se registra la contabilidad también varía entre ambas modalidades.
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Contabilización del Arrendamiento Financiero
Hasta hace un par de años, las Normas de Información Financiera mexicanas e internacionales distinguían dos tipos de arrendamiento: el financiero o capitalizable, y el operativo. La principal diferencia entre las dos era que el primero incluía una condición de adquisición del bien arrendado al final del contrato de arrendamiento por parte del arrendatario, y el segundo no tomaba esa opción.
Las normas consideraban que el arrendamiento financiero era como una compra a plazos y por lo tanto requería que existiera un reconocimiento del equipo arrendado como parte de los activos propios de la empresa, y como contrapartida el reconocimiento en el pasivo de la deuda total del contrato de arrendamiento.
Para el caso del arrendamiento operativo, el registro contable estaba limitado al registro como un gasto de cada periodo de la renta devengada para dicho periodo, independientemente de que estuviera pagada o no, en cuyo caso se registraba como una cuenta por pagar.
NIIF 16 y NIF D-5: Unificación del Tratamiento Contable
El International Financial Reporting Standards Foundation emitió la NIIF 16, Arrendamientos, que establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de los arrendamientos.
En México, el Consejo Emisor de Normas de Información Financiera emite la NIF D-5, con aplicación obligatoria a partir del 1 de enero del 2019. Los principios que establece son los siguientes:
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- Define al arrendamiento como un contrato mediante el cual el arrendador transfiere al arrendatario el derecho a usar un activo por un periodo de tiempo determinado a cambio de un pago (contraprestación).
- Elimina para el arrendatario la clasificación entre arrendamientos operativos y financieros (capitalizables), y lo obliga a reconocer una deuda (pasivo) por el valor presente de los pagos futuros del arrendamiento, y así un activo por el derecho de uso por el mismo monto.
- En consecuencia, las entidades tendrán incremento de los activos por los derechos de uso de los bienes arrendados y de los pasivos por el monto de los pagos futuros a valor actual.
- Adicionalmente, cambia el reconocimiento del costo del arrendamiento en el estado de resultados, sustituyendo el gasto del arrendamiento operativo por un gasto por depreciación o amortización de los derechos de uso de los bienes arrendados y un gasto por interés por los pasivos por arrendamiento.
Con esto, el tratamiento de cualquier tipo de arrendamiento se homologa al que era utilizado para el arrendamiento financiero.
¿Arrendamiento Puro o Arrendamiento Financiero?
El concepto de arrendamiento financiero es muy similar al de arrendamiento puro, con la diferencia fundamental que al finalizar el plazo acordado de arrendamiento financiero existe la opción de obtener el bien arrendado.
Por otro lado, el arrendamiento financiero nos permite deducir los intereses reales del monto a pagar, así como la depreciación del activo, mientras que el arrendamiento puro permite deducir los pagos en su totalidad, ayudando así a reducir la carga fiscal de la organización.
¿Cuál es el más conveniente?
Estos dos tipos de arrendamiento son buenas opciones. Ambos ofrecen beneficios fiscales y pueden ayudarle a tener mayor liquidez. Por ejemplo, si está buscando arrendar un auto, el arrendamiento puro puede ser más conveniente. Mientras que si necesita un activo fijo, como maquinaria de carga para la movilización de materias primas, quizás sea ideal tener la opción de hacerse propietario del bien mediante arrendamiento financiero.
Finalmente, es importante conocer la diferencia entre el arrendamiento y la compra de un bien, siendo esto fundamental para saber qué es lo más conveniente para tu empresa.
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Aplicaciones del Arrendamiento Financiero
El arrendamiento, tanto puro como financiero, juega un papel crucial en múltiples sectores industriales.
- En el sector automotriz, el arrendamiento puro es particularmente popular. Empresas y particulares encuentran en esta opción una forma eficiente de acceder a vehículos sin la necesidad de una inversión inicial considerable. Esto no solo facilita la renovación periódica de flotas, sino que también ofrece ventajas fiscales significativas. Por otro lado, el arrendamiento financiero es ideal para aquellos que buscan eventualmente ser propietarios del vehículo, proporcionando un camino hacia la propiedad a través de pagos programados.
- El arrendamiento financiero tiene un impacto profundo en el sector inmobiliario. Esta modalidad es ideal para empresas que buscan establecerse en ubicaciones prime sin el desembolso inicial que implicaría la compra. Al final del período de arrendamiento, las empresas tienen la opción de adquirir la propiedad, lo que puede ser especialmente valioso en áreas donde el valor del inmueble tiende a aumentar con el tiempo.
- Para la industria manufacturera y de construcción, ambos tipos de arrendamiento ofrecen ventajas significativas.
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