El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. En México, el IVA es un impuesto que se aplica directamente al consumo de bienes y servicios.
Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial.
Si una persona física o moral realiza actos o actividades gravados por la ley, ya sea en forma habitual o esporádica, está obligado al pago del impuesto.
También se debe de aclarar que, en ocasiones, las personas físicas realizan actividades por cuenta de personas morales, por lo que, el sujeto del impuesto será la persona moral.
La Naturaleza del Impuesto al Valor Agregado
La Ley del IVA grava la realización de actos o actividades, no la obtención de ingresos como el ISR y, al decir la ley a "actos", comprenden también hechos jurídicos, ya que se tienen actos de comercio, actos no mercantiles, actos jurídicos, etc., además importaciones y nos lleva a considerar que al establecer la realización de actos, se está refiriendo a la realización accidental o esporádica de los mismos.
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Así, por ejemplo, si una persona física enajena, en forma accidental, un inmueble destinado a actividades industriales, es la realización de un acto, y la Ley del IVA lo considera como acto accidental.
No se debe incurrir en el error de considerar que si una persona no es contribuyente del ISR, tampoco sea contribuyente del IVA, puesto que se trata de dos leyes diferentes y, en la práctica, ocurre que muchas personas que no son contribuyentes de ISR, sí son contribuyentes del IVA, por realizar actos gravados por la Ley del IVA.
Ámbito Territorial de Aplicación del IVA
Parte fundamental del objeto del IVA es que se gravan los actos o actividades que se realicen en territorio nacional.
El artículo 8 del Código Fiscal de la Federación, de aplicación supletoria, establece que se entenderá por territorio nacional lo que, conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, integra el territorio nacional y que, en los términos del artículo 42 comprende: El de las partes integrantes de la Federación; el de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes; el de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo situadas en el Océano Pacífico; la plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes; las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija el derecho internacional y las marítimas interiores; y el espacio situado sobre el territorio nacional con la extensión y modalidades que establezca el propio derecho internacional.
Tasa y Cálculo del IVA
El IVA se calcula como un porcentaje fijo, generalmente del 16%, que se incluye en el precio final de los productos o servicios que adquieres.
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En el segundo párrafo del artículo 1 de la Ley del IVA se establece la base del impuesto, al decir "El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%".
Tratándose de prestación de servicios, el artículo 18 establece que se considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.
Más adelante este mismo artículo establece que, en el caso de mutuo y otras opera-ciones de financiamiento, se considerará como valor los intereses y toda otra contraprestación distinta del principal que reciba el acreedor.
Es importante mencionar que en algunas localidades de la frontera norte y sur de México, se aplica una tasa de IVA reducida del 8%.
En situaciones normales, cuando compras algo y el precio incluye el IVA, el vendedor debe declarar y pagar el impuesto correspondiente al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Es decir, no se queda con el importe del impuesto, sino que lo transfiere a las autoridades.
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Además, en las facturas emitidas a los clientes, el IVA debe desglosarse de manera clara.
El IVA Retenido para Personas Físicas
¿Tienes dudas sobre qué es el IVA retenido y en qué casos aplica?
El IVA retenido es aquel impuesto que se guarda como garantía para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Esta retención se aplica desde enero de 2020, cuando se implementó una reforma a la Ley del IVA.
La retención del IVA es una obligación para aquellas personas que reciben servicios de terceros que se encuentran fuera de su competencia.
También se aplica a los servicios profesionales prestados por personas físicas.
Cálculo del IVA Retenido
Como ya revisamos, la retención del IVA se establece como un gravamen obligatorio que implica retener una cierta cantidad de dinero al recibir un bien o servicio de un tercero.
En términos generales, el cálculo del IVA en México corresponde al 16%, pero en los casos de retención se basa en las dos terceras partes de dicho porcentaje, lo que equivale al 10.666666%.
La retención del IVA generalmente equivale al 6% del IVA total y se aplica a todo tipo de servicios tercerizados, independientemente de si están en coordinación con el contratante.
Es importante mencionar que en algunas localidades de la frontera norte y sur de México, se aplica una tasa de IVA reducida del 8%. En estos casos, la retención de las dos terceras partes sería del 5.333333%.
Casos Específicos de Retención de IVA
El artículo 1-A, fracción II de la Ley del IVA, establece los casos en los que los contribuyentes están obligados a cumplir con la retención del Impuesto sobre la renta.
| Sujetos Obligados y Situaciones de Retención | Porcentaje de Retención |
|---|---|
| Personas morales que adquieren bienes prestados u otorgados por personas físicas o servicios personales independientes. | 10.666666% (dos terceras partes del 16%) |
| Personas morales que reciben desperdicios para su comercialización o cualquier actividad industrial. | 16% (retención total) |
| Personas físicas o morales que reciben servicios de autotransporte terrestre de bienes. | 4% del valor del servicio |
| Personas físicas o morales que obtienen servicios prestados a través de comisionistas. | Dos terceras partes de la retención total del IVA |
| Personas físicas o morales que obtienen bienes tangibles, los utilizan temporalmente o los otorgan a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. | Dos terceras partes del 16% de la retención total |
| En localidades de la frontera norte y sur de México con tasa reducida de IVA (8%). | 5.333333% (dos terceras partes del 8%) |
Importancia del Registro y Declaración
Registrar adecuadamente el IVA retenido es de vital importancia para cumplir con tus obligaciones fiscales y evitar problemas con el SAT.
Al realizar la retención correspondiente, estarás asegurándote de que el impuesto sea transferido correctamente y de que cumplas con tus responsabilidades como contribuyente.
Además, llevar un registro adecuado del IVA retenido te permitirá mantener una contabilidad clara y precisa de tus transacciones comerciales.
Esto es fundamental para la toma de decisiones financieras y para demostrar la transparencia en tus operaciones.
¿Cuándo y Cómo se Declara el IVA Retenido?
De acuerdo con el SAT, las personas morales que están obligadas a retener el IVA deben presentar su "declaración de entero de retenciones" a través de la página oficial del SAT.
La declaración debe presentarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda la retención.
Para realizar la declaración, puedes acceder al portal del SAT utilizando tu contraseña o tu e.firma.
En la declaración, deberás proporcionar los detalles sobre la actividad que generó las retenciones, el valor de la contraprestación efectivamente pagada, el IVA trasladado y el IVA retenido.
Una vez que hayas ingresado toda la información, se generará una vista previa de la declaración para su revisión.
Es importante verificar que todos los datos sean correctos antes de enviar la declaración.
Una vez confirmada, podrás enviarla y cumplir con tus obligaciones fiscales.